Бесплатная юридическая консультация

8 (800) 511-38-09 — вся Россия

Бесплатная юридическая консультация

8 (800) 511-38-09 — Вся Россия

Дебиторская задолженность просроченная что это такое по балансу, учет, как посчитать

Содержание

Просроченная дебиторская задолженность: срок и списание просрочки

Дебиторская задолженность просроченная

Наличие на балансе просроченной дебиторской задолженности характерно для любого предприятия. В ходе коммерческой деятельности между компаниями-партнёрами нередко формируется взаимная дебиторская задолженность.

Во многом наличие дебиторских долгов свидетельствует об активном сотрудничестве с контрагентами, тем самым являясь частью активов. При переходе её в разряд просроченной и превышении её объемов над кредиторской задолженностью можно сделать предположение о финансовой нестабильности предприятия.

Понятие и признаки просроченной дебиторской задолженности на балансе

Специалисты говорят, что «дебиторская задолженность является суммой, которая причитается предприятию от юридических, физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений обозначенными лицами. Чаще всего долги образуются после продаж в кредит».

Замечено, что без дебиторской задолженности не существует ни одного субъекта хозяйственной деятельности:

  • Должнику даётся возможность использовать дополнительные бесплатные оборотные средства;
  • Для кредитора — это возможность расширить рынок сбыта своих товаров, услуг или работ.

Задолженность дебиторскую условно подразделяют на нормальную и просроченную:

  • В первом случае срок оплаты за предоставленные услуги или товар ещё не наступил, но право собственности уже у покупателя, или же поставщик получил оговоренный аванс.
  • Просроченная дебиторская задолженность наступает, когда покупатель не оплачивает в установленный срок оговоренную договором сумму.

В свою очередь просрочку подразделяют на сомнительную и безнадёжную.

  • Сомнительной считается любая задолженность, которая возникает в случае неуплаты вовремя за предоставленный товар, работы или услуги. И, когда она не обеспечивается никаким залогом, чьим-то поручительством или гарантией банка.
  • Безнадёжная задолженность или нереальные к взысканию долги становятся таковыми, если по ним истёк срок исковой давности. Когда в соответствии с гражданским законом прекращено всякое обязательство, и на основании государственного органа или ликвидации организации признано невозможность исполнения. О ликвидации обанкротившихся предприятий читайте здесь.

Признаки просроченных дебиторских и кредиторских долгов

Любой вид задолженности с точки зрения бухгалтерского учёта – это сумма или объём средств, не поступивших на счёт компании от контрагентов за оказанные услуги или поставленные товары, но имеющихся на балансе.

В качестве долга могут рассматриваться не только финансовые активы, но и имущественные права.

В рамках контроля и управления задолженностями, в категорию просроченных относят лишь те долги, которые соответствуют ряду признаков.

Основным признаком является истечение сроков оплаты по договору. Если договором предусмотрено внесение суммы долга конкретными долями ежемесячно, то пропуск очередного внесения средств также позволяет рассматривать долг в качестве просроченного.

Во многом такое понимание обусловлено тем, что договор может предусматривать штрафные санкции за нарушение сроков в фиксированной сумме или процентном соотношении, в этом случае речь идет о пенях. Таким образом, просроченная дебиторская задолженность может принести предприятию дополнительный доход. Эти же возможности представляет и кредиторская задолженность.

Истечение сроков исковых давностей является основанием перевода просроченной кредиторской, также и дебиторской задолженности в разряд безнадежных долгов.

Основным признаком просрочки является истечение сроков оплаты по договору.

Основания безнадёжного долга: срок исковой давности и ликвидация

Считается, что безнадёжная задолженность более сложна в получении, и её проще списать. Для этого законодательство предусматривает следующие основания:

  1. Когда по долговому обязательству истёк срок исковой давности. Согласно Гражданскому кодексу он равен трём годам.
  2. Когда организация-должник ликвидирована или признана банкротом.
  3. Когда по долговому обязательству уже возбуждено исполнительное производство. Но после осуществления всех предусмотренных законодательством действий пристав-исполнитель прекращает производство в связи с тем, что такой долг невозможно взыскать. Ему присваивается категория невозвратной дебиторской задолженности. Судебный пристав может вынести такое решение по причине неизвестности местонахождение должника, либо у него отсутствует собственность и денежные средства могущие быть использованными как средства погашения долгового обязательства.

Вопросы бухгалтерского учёта: как посчитать и списать долги

Независимо от характера и особенностей долгов, до наступления моментов списания их сумма остаётся на балансе. Соответственно, если срочные мероприятия по взысканию долгов успехом не увенчались, необходимо посчитать объём задолженности и произвести их списание.

Основанием для проведения списания просроченных долгов являются:

  • Инвентаризационные данные, позволяющие определить, какая категория долгов более не должна отражаться на балансе;
  • Факт невозможности взыскать долг, имеющий письменное обоснование;
  • Прямое письменное указание руководителя организации.

Моменты списания для любого предприятия, независимо от формы его организации являются обязательными.

На практике списание заключается в формировании определённого документационного пакета и сами бухгалтерские проводки. Списание дебиторской задолженности при УСН есть в одной из прошлых статей, а вот тут — проводки списания дебиторской задолженности.

Порядок осуществления всех мероприятий описывается в соответствующих методических рекомендациях. Сами же основы списания просроченных долгов регламентируются Положением о ведении бухгалтерского учёта.

С учётом того, какая именно задолженность списывается, формируется определённый пакет документов.

В первую очередь считается сумма долга, для этого проводится инвентаризация. Просроченная дебиторская задолженность также относится к имуществу предприятия, а значит, подлежит инвентаризации. О чём и составляется документ, подтверждающий наличие долгов дебиторов на балансе и их объём.

Таким документом считается Акт инвентаризации расчётов формы №ИНВ-17 с покупателями, дебиторами, кредиторами. Данным актом подтверждаются факты, когда образовалась задолженность, информация о дебиторах, сумма и срок по просроченному обязательству. Здесь бланк акта на списание дебиторской задолженности. Также дополнительно составляется бухгалтерская справка с указанием следующих моментов:

  • Реквизитов должника;
  • Сумма обязательств;
  • Обоснование задолженности и первичные документы;
  • Дата, когда сформировался долг;
  • Документ, подтверждающий принятие мер к истребованию.

На основании данной справки руководителем издаётся соответствующий приказ или распоряжение на списание просроченных долгов. В приказе указывается сумма для списания, ответственные лица за осуществление проводки по бухгалтерским документам, а также контроль за исполнением.

Свои особенности имеет порядок работы с сомнительной задолженностью. Если предприятие не формирует резерв по этой категории долгов, то её списание производится в составе внереализационных расходов.

В ситуации, когда истребовать долг невозможно по причине ликвидации дебитора, необходимо получить справку из Единого реестра о том, что такая организация из него выбыла. Это обусловлено тем, что просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская учитывается при расчёте налогов.

Нередко налоговые органы пытаются оспорить проводки о списании долгов, и именно по этой причине необходимо полностью и тщательно формировать их документационное обоснование для дальнейшего отстаивания правомерности деятельности организации в суде.

Порядок бухгалтерской работы и проводки при списании

Сумма просрочки списывается с резерва по сомнительным долгам. Данную операцию необходимо отразить проводкой:

  • Списание дебиторской задолженности за счёт резерва. При этом следует учитывать, что использование резерва возможно только в пределах его размеров. И если сумма задолженности превышает сумму в резерве, то полученную разницу необходимо отразить в графе «прочие расходы».
  • Списываем дебиторские долги, не покрытые резервом. Если по задолженности истёк срок исковой давности, и произошло её списание – это не означает, что она аннулирована. В течение 5 лет списанная сумма должна отражаться на забалансовом счёте «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».
  • При отсутствии резерва по сомнительным задолженностям бухгалтерам предприятия необходимо использовать суботчёт «Прочие расходы». В этом случае списание происходит, так же как и в случае с задолженностью, не покрытой резервом.

Сумма просрочки списывается с резерва по сомнительным долгам.

Учитываем суммы при расчёте налога на прибыль

В налоговом учёте этот долг можно списать несколькими способами:

  • В первом случае это происходит за счёт созданного резерва.
  • Во втором списание отражается во внереализационных расходах.

Значение также имеет и то, по какому методу организация ведёт расчёт налога на прибыль. Так учесть безнадёжную задолженность по дебиторке в составе расходов могут организации рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.

При использовании организацией кассового метода это сделать нельзя. Так как в этом случае доходы признаются только после их получения, а все затраты только после оплаты. Последнее происходит только тогда, когда покупателем прекращены все обязательства перед продавцом. В случае просроченного платежа эти обязательства не считаются исполненными. Поэтому расходы признать не получится.

По закону сумма безнадёжной дебиторской задолженности уменьшает налог на прибыль.

При ликвидации организации-должника кредитор может, не дожидаясь срока исковой давности списать безнадёжный долг в составе своих внереализационных расходов. Но для этого необходимо иметь на руках документы, которые будут свидетельствовать и ликвидации должника.

Необходимые документы

Без соответствующих документов подтверждение дебиторской задолженности невозможно. Для определения точного размера просроченной задолженности необходимо провести инвентаризацию. Её итоги должны быть отражены в специальном акте. С основанием в виде приказа на инвентаризацию.

После этого основываясь на итогах инвентарной проверки и бухгалтерской справки, руководитель может издать приказ на списание просроченных долгов.

Источник: http://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/prosrochennaja.html

Признаки просроченной дебиторской задолженности

Признаки просроченной дебиторской задолженности

Несмотря на быстрое развитие различных институтов, призванных упростить и обезопасить коммерческую деятельность, современная экономическая действительность в России и мире по-прежнему во многом базируется на взаимоотношениях между конкретными людьми, представляющими ту или иную компанию. Одним из примеров такой ситуации является распространенная практика наличия дебиторской и кредиторской задолженностей между партнерами, которая возникает в ходе их коммерческого взаимодействия.

С точки зрения бухгалтерского учета, нормальная или просроченная дебиторская задолженность представляет собой определенную сумму финансовых средств, которую конкретной компании “А” надлежит получить от своего поставщика, партнера, клиента или другого контрагента в качестве оплаты уже предоставленных товаров или услуг. Например, компания “А” представляет собой типографию, которая по заказу своего давнего партнера в лице рекламного агентства “Б” отпечатала тираж листовок для проведения промо-акции объемом 10 тысяч экземпляров. Рекламное агентство “Б” уже получило весь отпечатанный тираж, забрав его посредством визита курьера в офис типографии, однако еще не осуществило проводки денежных средств, предусмотренных в качестве оплаты отпечатанного тиража в соответствии с условиями договора между агентством и типографией “А”.

При этом следует иметь в виду, что в состав дебиторской задолженности в рамках сложившейся в Российской Федерации бухгалтерской практики включаются самые различные виды имущественных прав.

Например, условия договора, заключенного между типографией “А” и рекламным агентством “Б” предполагали передачу последним определенного количества пачек бумаги, то есть внесение оплаты в натуральном выражении. Таким образом, стоимость указанного имущества, которое подлежит передаче, должно быть включено в состав дебиторской задолженности.

При этом в качестве субъектов такой задолженности, то есть лиц, которые имеют непогашенные долговые обязательства перед рассматриваемым предприятием, могут выступать как граждане, то есть физические лица, так и организации, то есть юридические лица.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Процедура учета в соответствии со стандартами современной бухгалтерии в России предполагает включение дебиторской задолженности в число компонентов оборотного капитала бухгалтерского баланса коммерческой организации.

Помимо указанного компонента, в состав этого раздела баланса входят материально-производственные запасы, запланированные расходы, которые предполагается осуществить в будущем, средства, вложенные в производство товаров или услуг, которые пока не завершены, и некоторые другие компоненты.

При этом в составе оборотного капитала необходимо посчитать дебиторскую задолженность, сформировавшуюся как у юридических, так и у физических лиц.

Как правило, срок, в течение которого такая задолженность должна быть погашена, и порядок ее погашения четко фиксируются в письменном договоре, заключенном между сторонами, одна из которых в этой ситуации выступает в качестве кредитора, а другая – в качестве должника.

При этом конкретная продолжительность указанного срока, как правило, считается в зависимости от условий, достигнутых в процессе переговоров между сторонами, подписавшими договор.

В результате в договоре оказываются зафиксированными те сроки и условия погашения имеющейся задолженности, которые устраивают и кредитора, и должника.

Сроки погашения дебиторской задолженности

В зависимости от конкретных обстоятельств, сопровождающих возникновение финансовых взаимоотношений между сторонами, например, между двумя коммерческими компаниями, эти сроки могут быть самыми различными.

Так, если речь идет о небольшом платеже за ограниченный объем работ, обе стороны будут заинтересованы в скорейшей его передаче и закрытии всех необходимых документов.

Если же объем дебиторской задолженности, образовавшейся между компаниями, соответствует крупной сумме денежных средств, стороны могут договориться о формировании длительного срока ее погашения, который может достигать нескольких месяцев или даже нескольких лет.

Кроме того, следует принимать во внимание, что конкретные сроки погашения задолженности, образовавшейся в результате коммерческих взаимоотношений между компаниями, могут в существенной степени зависеть от уровня доверия между партнерами.

Так, например, если они имеют взаимовыгодные коммерческие отношения в течение нескольких лет, организация, выступающая в качестве кредитора, может согласиться предоставить должнику достаточно длительный срок для выполнения взятых на себя финансовых обязательств. Если же речь идет о первой или второй поставке товара или услуги, а деловой имидж партнера еще не сформирован в глазах поставщика, высока вероятность того, что он будет настаивать на скорейшем погашении имеющейся задолженности.

В результате достигнутых договоренностей срок, выбранный сторонами для погашения должником взятых на себя финансовых обязательств, может быть различным.

При этом в рамках сложившейся бухгалтерской практики в современной России принято разделять дебиторскую задолженность на краткосрочную и долгосрочную.

При этом к категории краткосрочной дебиторской задолженности относятся платежи, получения которых кредитор ожидает в течение двенадцати месяцев с момента отчетной даты, а к долгосрочной – платежи, которые кредитор рассчитывает получить после истечения указанного срока.

В этом случае в рамках сложившейся в России бухгалтерской практики такую задолженность принято называть нормальной.

Формирование просроченной дебиторской задолженности

Однако ситуация выглядит совсем иначе в случае, если срок, отведенный для передачи или перечисления денежных средств в качестве оплаты поставленных товаров или услуг по договору между сторонами уже истек, а кредитор так и не получил от должника денег. В этом случае такая дебиторская задолженность переходит в разряд просроченной.

В категорию просроченной могут перейти различные виды задолженности.

В частности, это касается и краткосрочной, и долгосрочной задолженностей, поскольку фактически здесь играет роль сам факт пропуска последнего срока внесения платежа, обозначенного в договоре, который подписали стороны. При этом в рамках просроченной задолженности в современной бухгалтерской практике принято выделять два ее основных типа – сомнительный и безнадежный типы задолженностей.

Основные виды просроченных долгов

Этих двух типов задолженностей и порядок отнесения к той или иной категории устанавливаются действующим законодательством.

Так, понятие сомнительного долга фигурирует в пункте 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в списке нормативно-правовых актов страны за номером 117-ФЗ от 05 августа 2000 года.

В частности, указанный раздел данного нормативно-правового акта устанавливает, что к категории сомнительных задолженностей относятся все долговые обязательства, проводки по которым не были произведены в срок, установленный договором между сторонами.

При этом сумма просроченной задолженности не имеет решающего значения, однако для отнесения к категории сомнительных долгов требуется выполнение еще одного условия. Речь идет о том, что такое долговое обязательство не сопровождается наличием какого-либо обеспечения, например, предоставлением банковской гарантии, передачей залога или оформлением поручительства.

Таким образом, можно отметить, что фактически сомнительным долгом может быть признана любая просроченная задолженность, которую можно списать, если условия договора между сторонами не подразумевали предоставления должником какого-либо обеспечения в отношении взятых на себя финансовых обязательств. Однако такая задолженность считается возможной к получению, а значит, следует отложить процедуру ее списания до выяснения всех обстоятельств.

Кроме того, следует иметь в виду, что для отдельных категорий кредиторов пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особые правила отнесения дебиторской задолженности к категории сомнительных долгов. В частности, к их числу принадлежат такие категории юридических лиц, как банковские учреждения, страховые организации, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации.

youtube
пожалуйста укажите корректную ссылку

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет и другой вид просроченной задолженности, которая еще более сложна в получении, нежели сомнительный долг.

В частности, речь идет о так называемых безнадежных задолженностях, основные характеристики которых зафиксированы в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом для отнесения к категории безнадежных задолженностей, которые часто приходится списывать, указанный нормативно-правовой акт предусматривает несколько ключевых оснований:

  • долговые обязательства, в отношении которых пропущен срок исковой давности, предусмотренный действующим законодательством. Пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что общий срок исковой давности составляет три года;
  • долговые обязательства, субъектом исполнения которых является ликвидированная или обанкротившаяся организация;
  • долговые обязательства, в отношении которых уже было возбуждено исполнительное производство, однако, осуществив все предусмотренные законом действия, ответственный за его ведение судебный пристав вынес решение о прекращении производства в связи с невозможностью взыскания такого долга. При этом такое решение может быть вынесено судебным приставом по причине невозможности выяснить, где находится должник, либо по причине отсутствия у него собственности и денежных средств, которые могут быть использованы в целях погашения долгового обязательства.
youtube
пожалуйста укажите корректную ссылку

Если долг относится к категории безнадежных, кредитору придется осуществить списание просроченной задолженности.

Источник: http://1bankrot.ru/buxgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost/prosrochennaya.html

Сколько месяцев составляет просроченная кредиторская задолженность

У многих компаний сегодня имеются проблемы с просроченной кредиторской задолженностью, которая может возникнуть по разным обстоятельствам.

Что это такое

Под термином понимается задолженность, которая не была погашена в оговоренные кредитным договором сроки.

К примеру, один субъект финансовых отношений реализует продукцию либо предоставляет услуги второму субъекту.

Такие взаимоотношения сопровождаются особым соглашением, в котором в обязательном порядке должны быть предусмотрены варианты оплаты и период, за который требуется ее внести.

Клиент, после подписания данного соглашения, берет в полной мере на себя ответственность за внесения оплаты в указанный период. В ситуации, когда платежка не была оплачена в срок, можно говорить о наличии просрочки.

Важно помнить, что такая практика отношений считается общепринятой.

Кредиторская задолженность будет считаться просроченной уже на следующие сутки после того, как период оплаты, оговоренный соглашением, истек. С этого периода кредиторы, с целью обеспечения защиты своих интересов, имеют полное право обратиться с исковым заявлением в судебный орган. Главной причиной обращения в судебный орган является попытка вернуть свои финансовые средства.

Для принятия судом искового заявления, кредиторы должны приложить максимум усилий для подтверждения факта наличия просрочки. В качестве основного доказательства в такой ситуации может выступить соглашение сторон, в котором должны быть прописаны такие сведения:

  • инициалы сторон;
  • размер оплаты;
  • период оплаты.

Когда долг может считаться просроченным

Любая разновидность кредиторской задолженности по периодам может разделяться на несколько видов, а именно:

Текущей считается та задолженность, по которой период исполнения долговых обязательств еще не завершился. В свою очередь просроченной задолженностью считается та, где максимальный период совершения выплат уже истек.

Особенности образования

Кредиторская задолженность может возникнуть по таким причинам, как:

  • за какой-либо товар либо услугу, предусмотренную по подписанному соглашению, был произведен авансовый платеж, однако до реализации дело не дошло;
  • обратная ситуация, при которой клиент получил товар либо услугу, предусмотренную договором, однако оплата еще не производилась;
  • в финансовом учреждении был оформлен заем физическим либо юридическим лицом и составлен график совершения ежемесячных платежей, однако по каким-либо причинам они не производились;
  • физическое лицо предоставило под расписку другому лицу заем, однако он в оговоренные сроки не был полностью погашен;
  • в случае подписания между организациями (юридическими лицами) соглашения о кредитовании на условиях, которые практически идентичны расписке между физическими лицами, где предусмотрен вариант оплаты и период погашения, включая процентные ставки;
  • долговые обязательства по вопросу совершения необходимых платежей в налоговую инспекцию, Пенсионный Фонд и другие фонды (вне зависимости от того, государственные либо коммерческие), не выполненные в полном либо частичном объеме;
  • просрочен период, предусмотренный законодательством РФ для погашения административных штрафов за различные правонарушения.

Стоит отметить, что нередко юридические лица не могут подозревать о наличии кредиторской задолженности. Это может возникнуть из-за многих факторов. В частности речь идет о таких, как:

  1. Возникла срочная необходимость в замене руководства, включая главного бухгалтера и других лиц, которые несут прямую ответственность за осуществлением контроля над различными задолженностями. В такой ситуации банально может не хватить времени на передачу всех сведений новых сотрудникам.
  2. Наличие у компании огромного количества контрагентов. При такой ситуации осуществлять нормальный учет в бухгалтерии просто невозможно.
  3. Банальная нехватка кадров.

По этим причинам можно сделать вывод: каждая организация во избежание возникновения факта просрочки должна проводить регулярные аудиторские проверки.

Проводки

В ситуации, когда кредиторская задолженность у компании не погашена в оговоренные сроки, но при этом она является невостребованной кредиторами, в бухгалтерском учете, согласно пункту 78 «Положения по осуществлению бухгалтерского учета и отчетности» она обязательно подлежит списанию по причине истечения периода исковой давности.

Не стоит забывать об исключении: задолженность не подлежит списанию, если она сформировалась перед налоговой инспекцией. Таким образом, период исковой давности не является причиной для списания такой задолженности.

Размер просроченной кредиторский задолженности, по которой завершился период исковой давности, должен обязательно быть включен в перечень прочей прибыли, именно в том месте, где данный долг отображался в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете списание просроченной кредиторской задолженности отображается следующей проводкой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71 и 76-4) Кредит 91-1.

В обязательном порядке такая запись должен быть произведена только по завершению периода исковой давности.

Сроки и способы погашения

Эффективными способами решить вопрос с просроченной кредиторской задолженностью принято считать:

  1. Исполнение долговых обязательств. Компания либо иное юридическое лицо выполняет все свои обязательства, предусмотренные законодательством РФ либо же подписанным соглашением. Это может заключаться в поставке необходимого товара, за который был произведен авансовый платеж либо же предоставление каких-либо услуг, предусмотренных договором.
  2. Выплата денежных средств. Здесь важно помнить, что любая вещь в рыночных взаимоотношениях обладает своей стоимостью. По этой причине выплата просроченной задолженности в оговоренном договором размере является наиболее популярным способом погашения долговых обязательств. Однако не всегда имеется достаточно финансовых средств для решения вопроса таким способом.
  3. Возможность инновации. Нередко встречаются ситуации, при которых контрагент идет на уступки и соглашается видоизменить условия подписанного ранее соглашения. Это необходимо для возможности должником погасит имеющуюся просроченную задолженность. К примеру, контрагент может предложить взамен выплаты необходимой суммы выполнить какую-либо работу. Инновация составляется в виде отдельного соглашения.
  4. Отступные. Этот вариант наиболее подходит для тех компаний, которые переживают не самые лучшие времена в финансовом плане. Способ подразумевает передачу какой-либо недвижимости кредиторам. К примеру, это может быть отдельное помещение, которое не задействовано фирмой, либо же оборудование с целью дальнейшей перепродажи. К этому варианту прибегают только в том случае, когда другие способы погасит задолженность невозможно применить.
  5. Списание. Под данным вариантом подразумевается списание долговых обязательств с баланса предприятия.

Последний способ можно применять в таких случаях, как:

  1. Период исковой давности завершился. К примеру, за предоставление каких-либо услуг компания должна предоставит счет и соответствующий акт, который подписывается обеими сторонами. В процессе подписания данного соглашения между сторонами возникли противоречия. Их пытались всячески урегулировать переговорным способом. В конечном итоге это ни к чему не привело. Период исковой давности уже прошел, и кредитор не предъявлял каких-либо требований.
  2. Исполнить свои долговые обязательства не представляется возможным. Под этим подразумевается, к примеру, результат стихийного бедствия либо же наложение запрета на совершение каких-либо операций.
  3. Процесс ликвидации компании. Организация находится на пути завершения своей трудовой деятельности, возникла необходимость в подведении итогового баланса. Известно, что общее число активов не увеличено в объеме, поэтому компании необходимо либо погасить имеющуюся задолженность, либо же списать ее в бухгалтерском учете.

Период исковой давности в случае погашения просроченной кредиторской задолженности составляет три года.

Однако, здесь необходимо учитывать один нюанс: если в течение трех лет должник контактировал с кредитором (причем не в устной форме, а в письменной), то период исковой давности будет считаться по-новому.

К примеру, период исковой давности начался 1 февраля, 3 апреля должник направил письменное уведомление о скорой возможности погашения долга. Соответственно, период исковой давности начнет свой новый отсчет с 3 апреля.

Под письменным контактом с кредиторами подразумевается любой документальный контакт. К примеру, компания отсылала кредиторам письменное уведомление о скорой возможности погасить имеющуюся задолженность либо же оплатила часть долга. Главное помнить: не стоит преднамеренно пытаться избежать контактов с кредиторами.

Как видно, есть немало способов избавиться от просроченной кредиторской задолженности, достаточно подобрать для компании наиболее подходящий способ и действовать исключительно в рамках законодательства РФ.

Источник: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/prosrochennaya-kreditorskaya.html

Просроченная дебиторская задолженность — виды, списание, расчет, проводки

Просроченная дебиторская задолженность — виды, списание, расчет, проводки

Дебиторская задолженность – это часть капитала предприятия, который находится в хозяйственном обороте, и временно используется его контрагентами, другими словами это долги других субъектов хозяйствования, срок погашения которых определяется договорными обязательствами. Такие обязательства могут возникнуть, как с поставщиками, так и с покупателями.

Если контрагент не укладывается в сроки оплаты долга, то у предприятия появляется просроченная дебиторская задолженность. Её уровень в общей сумме активов может существенно повлиять на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Если объемы её увеличиваются, это влечет к ухудшению финансового состояния предприятия.

Виды дебиторской задолженности

Основные её виды формируются по видам должников или дебиторам.

Это должники по расчётам:

  • за товары, работы и услуги;
  • с бюджетом;
  • по страхованию;
  • с персоналом;

Важность её классификации по другим аспектам огромна, так как позволяет вовремя выявить просроченные сроки погашения и принять меры к взысканию. Если этого не делать по всем правилам, то могут возникнуть невозвратные убытки. В конечном итоге снижение платежеспособности и финансовой устойчивости.

Классификация

По основным признакам:

  1. По причинам возникновения:
    • оправданная – срок погашения ещё не наступил или в течение месяца ожидается её погашение, и которая определяется принятыми сроками документооборота;
    • неоправданная – то есть просроченная, она связана с хозяйственным договором или с ошибками в оформлении документов.
  2. По уровню вероятности погашения:
    • сомнительная – относительно её у предприятия нет уверенности в погашении;
    • безнадёжная – есть уверенность в непогашении, и для неё истекли процессуальные сроки подачи искового заявления.

Иными словами дебиторскую задолженность можно разделить на три группы когда:

  1. Есть уверенность в погашении её должником.
  2. Есть неуверенность в погашении её должником.
  3. Нет уверенности в погашении её должником или закончился срок для подачи исков.

При переходе суммы долга во вторую группу в бухучёте создают резерв сомнительных долгов.

При переходе суммы долга со второй в третью группу, списывают его с баланса.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Основными бухгалтерскими операциями по учету просроченных долгов дебиторов будут:

  • инвентаризация дебиторской задолженности;
  • создание резерва по сомнительным долгам;
  • списание задолженности неплатежеспособных дебиторов;

По бухгалтерскому балансу сумма дебиторской задолженности отображается по строке с кодом 1230 в разделе оборотных активов.

Эта цифра определяется как сумма дебетовых остатков по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — это суммы предоплаты в счет предстоящей поставки, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части стоимости товаров (работ или услуг), отгруженных (выполненных), но не оплаченных покупателями или заказчиками.

Конечно, сюда войдут и дебетовые остатки по другим счетам, по которым могут возникнуть долги перед предприятием (68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).

Расчет

Важно контролировать сроки погашения обязательств дебиторами. В бухгалтерском учёте предусмотрен механизм этого расчёта, через формирование резерва по сомнительным долгам, а сумма самой задолженности по каждому договору определяется по результатам инвентаризации.

Для этого открывается счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». По кредиту этого счёта отображается сумма резерва по просроченным долгам дебиторов.

Согласно налоговому законодательству, эта сумма рассчитывается по данным инвентаризации долгов дебиторов на последнее число отчетного периода по такому алгоритму:

Срок по долгам дебиторов Сумма долгов, выявленная по данным инвентаризации Доля суммы долгов, которую включают в суму резерва Размер резерва
Свыше 90 дней 2200000 р. 100% 2200000 р.
От 45 до 90 дней 5400000 р. 50% 2700000 р.
До 45 дней 1600000 р. 0%
Всего 4900000 р.

Если выручка предприятия составляет свыше 49000000 р., то в размер резерва сомнительных долгов предприятие формирует в полной сумме 4900000 р. (10% от выручки).

Для выявления сомнительных и безнадёжных долгов дебиторов организуется инвентаризационная комиссия, которая проверяет аналитический учёт по счёту 63. По результатам инвентаризации выявляется сомнительная долги дебиторов и долги, нереальные для взыскания, просроченная дебиторская задолженность, сроки исковой давности по каждому договорному обязательству.

Проводки

Основные проводки по списанию долгов, которые невозможно взыскать:

  1. Д-т 912 «Прочие расходы» К-т 63 – создание резерва сомнительных долгов.
  2. Д-т 63 К-т 62, 60, 68, 70, 71, 73, 75, 76 — списаны долги неплатежеспособ-ного покупателя (и других дебиторов) за счет резерва Д-т 912″Прочие расходы».
  3. К-т 62 — списаны долги, непокрытые резервом на прочие расходы.
  4. Д-т 63 К-т 911 «Прочие доходы» — присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли.
  5. Д-т 007 — сумма списанной безнадёжной задолженности.

Списание

Списание безнадёжных долгов дебиторов это аннуляция их.

Долг, который фиксируется на забалансовом счете 007, остаётся там до пяти лет. Это информация необходима, если должник восстановит свою платежеспособность. Долги, которые были списаны в убыток, ведутся по счёту 007 по каждому должнику.

Резерв по сомнительным долгам можно и не создавать. Тогда безнадёжная задолженность списывается на финансовый результат напрямую.

Взыскание

Современный бизнес всегда был и будет подвержен рискам невозврата долгов дебиторов. Условия нестабильности экономики порождает процессы неплатежеспособности. И почти каждое предприятия имеет проблемы с взысканием своих средств у контрагентов.

Ни один хозяйственный договор не даст абсолютных гарантий погашения долгов. На сегодня пользоваться деньгами кредитора выгоднее, чем банковским кредитом, поэтому многие не спешат платить по долгам.

Основным способом взыскания просроченной дебиторской задолженности это своевременное обращение в суд. Если хозяйственный договор составлен правильно, то уже на стадии досудебного разбирательства должник может быть погасит задолженность. Если этого не произойдёт, то придётся пройти всю процедуру судебного разбирательства.

Может быть и так, что ваш контрагент фирма-однодневка, в этом случае открывается уголовное дело по факту мошенничества.

Нереальны к взысканию долги дебиторов появляются тогда, когда:

  1. У должника прошла процедура ликвидации.
  2. Должника объявили банкротом.
  3. Сроки исковой давности прошли без подтверждения долга от предприятия должника.
  4. Деньги на счетах в банке, у которого проходит процедура ликвидации и:
    • имеется постановление арбитражного суда, который вынес постановление о ликвидации банка и у него нет средств для погашения долгов предприятия, то такой долг признается нереальным к взысканию и списывается предприятием, за счёт прибыли;
    • банк проходит процедуру реструктуризации, тогда предприятие должно создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления платежеспособности банка;
    • невозможно вернуть долг по решению суда, если имущество предприятия находится на праве оперативного управления, а значит, не принадлежит ему.

Подводя итог можно сделать вывод, что эффективный контроль над долгами дебиторов, правильное ведение документооборота по каждому дебитору, начиная с хозяйственного договора, правильное оформление результатов инвентаризации долгов дебиторов и их списание поможет избежать проблем в бизнесе и с налоговиками.

Источник: http://corphunter.ru/credit/org/prosrochennaya-debitorskaya.html

Таблица 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность»

Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

Наименование показателя Код На ____ 20__ г. На 31 декабря 20__ г. На 31 декабря 20__ г.
учтенная по условиям договора балансовая стоимость учтенная по условиям договора балансовая стоимость учтенная по условиям договора балансовая стоимость
Всего 5540
в том числе:

(вид)

5541
и т.д.

———————————

Указывается отчетная дата отчетного периода.

Указывается предыдущий год.

Указывается год, предшествующий предыдущему.

В таблице 5.2 приводятся данные о дебиторской задолженности, срок погашения которой, установленный договором, истек. Информация о просроченной дебиторской задолженности включается в таблицу 5.2 независимо от того, является ли эта задолженность обеспеченной.

Если просроченная дебиторская задолженность обеспечена предоставлением залога, поручительства, банковской гарантии и т.п., то по такой задолженности резерв сомнительных долгов не создается, а ее балансовая стоимость равна величине задолженности, учтенной по условиям договора.

3.5.5.2.1. Какие данные бухучета используются при заполнении таблицы 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность»

По этой строке отражается информация об общей сумме просроченной дебиторской задолженности организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

При заполнении граф «На 31 декабря предыдущего года» и «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» в общем случае используются данные таблицы 5.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за предыдущий год.

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5540 по видам просроченной дебиторской задолженности, имевшейся у организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Показатели этих строк определяются в порядке, аналогичном описанному выше для строки 5540.

3.5.5.2.2. Пример заполнения таблицы 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность»

ПРИМЕР 18.4

На 31.12.2014 имеется просроченная дебиторская задолженность:

— покупателя продукции по сумме неустойки за ненадлежащее исполнение договора — 250 000 руб., по которой создан резерв в сумме 250 000 руб.;

— арендатора в сумме арендной платы — 100 000 руб., по которой создан резерв в сумме 50 000 руб.

Фрагмент таблицы 5.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.

Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. На 31 декабря 2011 г.
учтенная по условиям договора балансовая стоимость учтенная по условиям договора балансовая стоимость учтенная по условиям договора балансовая стоимость
Всего 5540 3200 3100
в том числе:
покупателей продукции 5541 200 100
комиссионера 5542 3000 3000
арендатора 5543

Решение

Таблица 5.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.4 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
учтенная по условиям договора балансовая стоимость учтенная по условиям договора балансовая стоимость учтенная по условиям договора балансовая стоимость
Всего 5540 350 50 3200 3100
в том числе:
покупателей продукции 5541 250 200 100
комиссионера 5542 3000 3000
арендатора 5543 100 50

Источник: http://narodirossii.ru/?p=7665

Поделиться:

Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.