Бесплатная юридическая консультация

8 (800) 511-38-09 — вся Россия

Бесплатная юридическая консультация

8 (800) 511-38-09 — Вся Россия

Списание просроченной кредиторской задолженности: основания, порядок, срок исковой давности

Содержание

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

списание просроченной кредиторской задолженности

Срок давности кредиторской задолженности – это период времени, отводимый законом кредитору, право которого нарушено, для взыскания задолженности. О нем мы расскажем в нашей статье.

Кредиторская задолженность. Понятие

Долг, который возник у организации перед другим лицом, называют кредиторской задолженностью (КЗ). Кредиторка может образовываться по расчетам:

  • с поставщиками (по неоплаченным товарам или услугам);
  • с покупателями (по авансам, полученным за предстоящую поставку товара или услуг);
  • с работниками по зарплате;
  • с заимодавцами и т. д.

КЗ отражается на следующих счетах: 60, 62 (в случае, если получена предоплата), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 или 66, 67 (если КЗ возникла по займам и кредитам).

В балансе, в зависимости от срока погашения, КЗ делится на краткосрочную (если погасить ее необходимо в течение 1 года) или долгосрочную (если срок погашения более 1 года).

Свою КЗ организация должна контролировать, следить за сроками ее погашения, а перед тем, как составлять годовую отчетность, необходимо провести обязательную инвентаризацию.

Этого требует Положение по бухучету и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

Если свою КЗ организация не погасила в течение времени, установленного законодательством или договором, то такой долг называют просроченным.

По закону кредитору (перед которым у организации есть просроченный долг) отводится некоторое время, в течение которого он может востребовать долг по иску.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности – 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, данный срок начинается с момента, когда кредитор узнал о том, что его права в части исполнения обязательств по договору нарушены, и кто является должником (ответчиком в суде). Если кредитор не подал иск в суд в течение времени, которое отведено законом, то возобновить срок исковой давности получится только в исключительных случаях (ст. 205 ГК РФ).

Внимание! Срок исковой давности требуется считать по каждому обязательству в отдельности. Если у организации есть долг перед одним контрагентом, но по разным договорам, то срок давности каждого обязательства по соответствующему договору будет определяться по отдельности.

Условия прерывания срока исковой давности

Кредитору для взыскания своего просроченного долга отводится 3 года со дня признания долга просроченным.  Но данный срок может неоднократно прерываться и исчисляться заново, но не может при этом быть больше 10 лет (п. 2. ст. 196 ГК РФ).

Срок может прерываться в следующих обстоятельствах (см. постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 №43):

  • произошла частичная оплата;
  • от должника получено письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара / оказания услуг;
  • сторонами подписан акт сверки или произведен зачет взаимных требований;
  • должник признал претензию в письменной форме;
  • внесены изменения в договор, которые подтверждают признание долга должником.

При этом прерывание возможно только в течение периода срока исковой давности.

Важный момент: если условиями договора между сторонами предусмотрена оплата обязательства частями, то оплата должником одной из частей не значит, что по остальным платежам срок давности будет прерван.

Истек срок давности кредиторской задолженности – как отразить в учете

Если истек срок давности кредиторской задолженности, невостребованный долг организация должна списать. Списание КЗ необходимо осуществлять в отдельности по каждому обязательству. Для списания КЗ организация должна иметь подтверждающие документы о наличии долга и о том, что срок взыскания, отведенный законом, окончен. Это могут быть:

  • договор, счет, выписки из банка;
  • накладные, акты;
  • акты сверок (подтверждающие срок задолженности);
  • требования о погашении долга.

Для списания долга организация должна иметь акт о проведенной инвентаризации (акт должен иметь реквизиты, которые установлены внутренней политикой организации) по расчетам с поставщиками и покупателями, а также издать приказ от имени руководителя о списании КЗ.

Более детально об инвентаризации КЗ можно почитать в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Стоит отметить, что отсутствие акта инвентаризации и приказа руководителя не являются основанием для организации не увеличивать доходы на сумму КЗ по истечении срока давности. Если организация, ссылаясь на отсутствие данных документов, не начислит доход, это может привести к налоговым спорам.

Период хранения документов, которые подтверждают списание задолженности, составляет 5 лет с момента отражения данного списания в учете.

Внимание! Срок хранения документов исчисляется не с момента возникновения КЗ, а с момента ее списания.

В бухгалтерском учете невостребованный долг относится на прочие доходы в периоде завершения срока исковой давности (п. 16 ПБУ 9/99). Бухгалтер при этом делает в учете проводку Дт 60 (или другой счет КЗ) Кт 91

Более детально об учете КЗ можно узнать из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

В налоговом учете невостребованная кредиторка, в т. ч. НДС, относится на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ) в периоде завершения ее срока давности. Таким образом, списанная КЗ увеличивает базу по налогу на прибыль.

Внимание! Во избежание получения претензий от налоговых органов организация своевременно должна списывать КЗ.

Если с налогом на прибыль более или менее все ясно, то с НДС при списании КЗ могут возникнуть вопросы:

  • Нужно ли восстановить НДС по товарам, которые были приобретены, и НДС по ним был уже принят к вычету?
  • Можно ли зачесть НДС, который был уплачен в бюджет с полученного от покупателей аванса?

Подробнее об этих и других вопросах, связанных с НДС при списании КЗ, читайте в статье «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Итоги

Срок исковой давности КЗ – это период, отведенный законом кредитору для взыскания своей задолженности, срок погашения которой истек. Он установлен ГК и составляет 3 года, но может при некоторых условиях неоднократно прерываться, растягиваясь до 10 лет. По истечении срока исковой давности организация списывает КЗ в доходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/srok_iskovoj_davnosti_po_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Списание просроченной кредиторской задолженности

Вопрос возврата задолженности сегодня является достаточно актуальным и широко обговаривается в юридических кругах.

В частности, одним из наиболее обговариваемых, является вопрос о возможности списания задолженности по сроку давности. Списание долга часто является оптимальным вариантом для двух сторон договорённости – для кредитора и должника.

Однако обеим сторонам необходимо правильно отобразить факт списания в отчётности и соблюсти его процедуру.

Понятие просроченной задолженности

Просроченная кредиторская задолженность — это денежные средства, которые были получены должником от кредитора на основании разного рода договоров и не были возвращены в установленный условиями сделки срок.

Традиционно, такими договорами являются договор займа и кредитный договор (в комплексе со способами обеспечения выполнения обязательства или без них).

Основанием для возникновения задолженности (просроченной) является два основных юридических факта:

  1. Заключение договора между сторонами, предусматривающего получение денежных средств одним из контрагентов.
  2. Невозврат денежных средств, полученных стороной, в установленный условиями сделки срок.

После того, как срок возврата денежных средств истёк, контрагент по договору, который не выполнил его условия, приобретает статус должника. С этого момента стороны договорных отношений носят название «должник» и «кредитор».

После определения наличия задолженности, кредитор получает достаточно большое количество прав. Все они касаются возврата денежных средств, переданных законным путём, а также получения дополнительной «компенсации» за невыполнение договора контрагентом.

К таким «компенсациям» можно отнести проценты за пользование кредитом и штрафные санкции за невыполнение условий сделки.

По некоторым видам договора кредиторами (особенно вторичными кредиторами – лицами, которые приобрели право требования по договору факторинга (уступки права требования) начисляются также дополнительные комиссии за обслуживание договора.

Для кредитора задолженность имеет двойное значение. Во—первых, она является несомненным убытком. В таком случае логика достаточно проста — денежные средства были отданы, но не были возвращены.

Во—вторых, она может быть вписана в статью доходов. При налогообложении, для кредитора этот факт играет немаловажную роль.

Однако для того, чтобы определение просроченных долгов как доходов было проведено грамотно, кредитору необходимо знать, как списать кредитор скую задолженность.

Срок списания кредиторской задолженности

Определяющим моментом для идентификации возможности списания является срок давности для списания кредиторской задолженности. Отталкивается его расчёт от ещё одного базового срока в гражданском праве – срока исковой давности. Общий срок исковой давности — 3 года.

Начало отчисления этого временного периода происходит от момента, когда лицо узнало или предположительно могло узнать о нарушении своих прав. Для кредитных правоотношений таким моментом является выход должника «на просрочку».

То есть именно от момента невнесения первого платежа по кредитному договору в соответствии с установленным графиком и должен отсчитываться срок исковой давности, и, соответственно, срок для списания долга.

В юридических кругах часто встречаются дискуссии на предмет момента начала отсчёта срока исковой давности и списания задолженности.

Некоторые специалисты считают, что срок исковой давности по кредитным договорам и договорам займа должен начинаться с момента завершения срока действия договора, указанного в нём.

Однако судебная практика практически однозначно принимает позицию момента выхода на просрочку как точки отсчёта. После истечения временного периода в 3 года кредитор получает право на списание.

Виды кредиторской задолженности

При расчёте срока, нужно помнить о возможности его прерывания. Согласно общему правилу, срок исковой давности считается прерванным в случае, если должник осуществил некие действия, свидетельствующие о признании им долга. К таким действиям можно отнести:

  • письменное признание претензии;
  • признание претензии частично (например, в части «тела» кредита или процентов) и отрицание претензии в другой части;
  • подписания акта сверки;
  • заключения договора реструктуризации долга;
  • ликвидация юридического лица—должника;
  • смерть физического лица—должника;
  • частичная оплата по договору.

Также гражданским правом установлена возможность остановки срока исковой давности. Такая остановка предусмотрена в случаях службы гражданина в рядах Вооружённых Сил, болезни и т.д.

При остановке срока исковой давности, его отсчёт после устранения обстоятельства—основания продолжается (а не начинается заново, как это происходит при прерывании).

В случае прерывания срока исковой давности отсчёт срока для списания задолженности начинается только после того, как обстоятельство, ставшее основанием для прерывания, устранено. Например, физическое лицо—должник вернулось из армии — срок продолжает свой отсчёт с этого момента.

Списание кредиторской задолженности

Разъяснения требует процедура списания задолженности с точки зрения её формального отображения. Для того чтобы списание могло считаться проведённым в соответствии с установленной процедурой, кредитором должны быть оформлены следующие документы:

  • распоряжение (приказ) руководителя организации—кредитора;
  • акт о проведении инвентаризации.

Акт о проведении инвентаризации также должен быть дополнен чётким описанием активов, которые непосредственно имеют отношение к сумме долга. Формально, такая сумма задолженности отображается в разряде «Прочие доходы» («Другие доходы»).

Перевод денежных сумм в категорию прочих доходов возможно лишь в случае признания задолженности безнадёжной. Для признания долга таковым не является необходимым вынесение определённого акта или любого другого документа.

Достаточным является утверждение факта истечения срока исковой давности по договору.

Также основанием для списания кредиторской задолженности является невозможность выполнения обязательства по объективным причинам. Во избежание манипуляций с понятием «объективной причины», законодателем установлен перечень таких причин. К ним относятся:

  • наличие акта органа государственной власти;
  • нереальность взыскания задолженности по оценке самого кредитора.

На практике под актом органа государственной власти имеется в виду акт исполнительного пристава об окончании исполнительного производства и невозможности взыскания задолженности с должника. В соответствии с Постановлением ВАС от 07.08.2008, для целей налогообложения такое основание может считаться законным.

Образец бухгалтерской справки о списании кредиторской задолженности

Другим критерием является оценка самой организации—кредитора, которая достаточно туманно отображена в законодательстве.

На первый взгляд, кредитору достаточно лишь самому оценить и письменно обосновать невозможность взыскания долга, однако на практике недостаточно обоснования невозможности такого взыскания. Последующее списание задолженности приводит лишь к вопросам о целесообразности и законности таких действий со стороны налоговой инспекции.

Если такие действия осуществлялись уже после истечения срока исковой давности – списания задолженности считаются вполне логичным. Однако ранее этого срока, оно должно быть достаточно хорошо обоснованным.

Налоговый учёт при списании

Для целей налогообложения списание просроченной кредиторской задолженности имеет первостепенное значение в разрезе двух основных налогов:

Что касается налога на прибыль, то здесь большое значение долг имеет для бухгалтерского учёта прибыли должника.

Если кредитор на протяжении срока исковой давности (3 года) не заявил о своих требованиях касательно возврата денежных средств по условиям сделки, должник обязан такие денежные средства отобразить в своей отчётности как внереализационные доходы. При этом такие внереализационные доходы должны быть отображены с учётом НДС.

Необходимо отметить, что списание задолженности, по которой истёк срок предъявления требований, вовсе не означает аннулирования такого долга. После проведения процедуры списания, в установленном законом порядке задолженность отображается в бухгалтерской отчётности на протяжении пяти лет.

Делается это для того, чтобы, в случае изменения материального положения должника и появления у него возможности возвратить долг, кредитор выявил этот факт и попытался задолженность взыскать.

Образование задолженности между контрагентами по договору является одним из наиболее простых в правовом отношении и наиболее распространённых институтов гражданского права (которые более правильно будет именовать конфликтными ситуациями в правовом поле).

Поэтому достаточно точное его урегулирование является одной из главных задач гражданской правоприменительной практики.

Источник: http://znatokdeneg.ru/pro-dolgi/spisanie-prosrochennoj-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Списание кредиторской задолженности: исковая давность, правила

Списание кредиторской задолженности: исковая давность, правила

Кредиторская задолженность так же, как долги дебиторов до момента произведения её оплаты или списания, составляют баланс предприятия. Согласно нормам закона, списать долги перед кредиторами можно лишь в нескольких случаях.

Правила и порядок списания долгов перед кредиторами устанавливаются методическими рекомендациями ведения бухгалтерского учёта. Предусматривается и конкретный срок её списания.

В начале всех процедур издаётся соответствующий приказ, обозначающий основание проведения списания.

Как можно списать долги перед кредиторами?

При отсутствии возможностей оплатить долги перед кредиторами, необходимо произвести списание кредиторской задолженности. Данная процедура инициируется в случаях, когда кредитор не затребовал возврата долгов в разумный срок, обозначающийся в качестве исковой давности. Списать долги перед кредиторами можно и тогда, когда этому есть основание.

В первую очередь основание появляется, если истёк срок исковой давности взыскания долга. Гражданским кодексом исковая давность определяется трёхгодичным сроком.

Кроме того, списание кредиторской задолженности возможно, если кредитор выбыл из числа юридических лиц и удалён из реестра, например, в следствии банкротства и ликвидации предприятия.

При списании задолженности в ходе инвентаризации особое внимание уделяется исковым срокам.

Порядок списания: приказы и общая инструкция

Перед началом процедур списания издаётся приказ, определяющий причину, порядок, срок списания и ответственных лиц. Процедуре списания предшествует проведение инвентаризации, о чём также издаётся приказ. Можно и совместить эти процедуры в единый приказ, определив каждый момент отдельными пунктами.

После проведения инвентаризации должен быть сформирован пакет документов, включающий:

  1. Расписку ответственного сотрудника за достоверность собранных сведений учёта;
  2. Акт расчётов инвентаризационного характера по форме ИНВ-17;
  3. Приложение ИНВ-17П – данный документ оформляется лишь в том случае, когда в нём есть необходимость.

Дополнительно могу сообщить, что все вышеназванные документы, за исключением приложения, подписывают члены комиссии по инвентаризации. В приложении достаточно подписи бухгалтера.

Следующим составляется письмо с обоснованием причин списания кредиторских долгов. Оно должно содержать помимо причин, срок, сумму и дату формирования долга. Кроме того, письмо должно содержать информацию о документах, послуживших обоснованием для формирования задолженностей.

Когда пакет документов сформирован, необходимо издать приказ о списании кредиторской задолженности, указав в нём срок и порядок проведения этой процедуры. Приказ пишется в принятой на предприятии форме, но обязательно должен содержать информацию о кредиторах и их реквизиты.

Следует учесть, что приказ о списании задолженности должен быть оформлен той же датой, что и инвентаризационный акт.

В дальнейшем приказ направляется в бухгалтерию для непосредственного внесения изменений в бухгалтерских документах и проведения соответствующих проводок. Дополнительно можно отметить, что приказ должен обозначать срок, в который бухгалтерия должна его исполнить.

Основания и нюансы списания

В основной массе основанием для списания долгов перед кредиторами выступает истекший срок исковой давности. Особенности исчисления исковых давностей целесообразно рассмотреть отдельно. При этом важно понимать, что порядок её определения предусмотрен гражданским законодательством. Но этот момент рассмотрим позднее.

Порядок предусматривает списывать долг по каждому из обязательств в отдельности. В рамках бухгалтерского учёта суммы долгов перед кредиторами, срок давности по которым истёк, относится к категории прочих расходов.

Когда рассчитывается налог на прибыли, кредиторскую задолженность следует включать в категорию внереализационных расходов.

По сути, в этих моментах можно провести некоторые параллели со списанием задолженности дебиторского характера.

Примечательно и то, что списание необходимо производить в установленный срок, иначе это может быть воспринято налоговыми органами в качестве правонарушения и истолковано, как попытка сокрытия внереализационных доходов.

В ситуации с депонированной зарплатой, срок исковой давности составляет 3 месяца, и она также подлежит включению во внереализационные доходы.

Дополнительно можно отметить и тот момент, когда предприятием используется одновременно две системы налогообложения.

В этом случае в категорию внереализационных доходов допустимо включать лишь те объёмы кредиторской задолженности, которые возникли в рамках общей налоговой системы.

Особенности исчисления сроков исковой давности

В рамках гражданского закона исковой период составляет 3 года, что прописано в 196 статье. Датой отсчёта считается день завершения договора.

Если договором конкретный срок не установлен, то датой отсчёта можно считать тот момент, когда у кредитора возникло право истребовать задолженность, то есть когда обязанности с его стороны выполнены в полном объеме. Данные моменты регламентируют статьи Гражданского Кодекса – 200 и 314.

Если до момента окончания исковой давности со стороны кредитора поступило письмо с требованием оплатить долг, можно говорить о прерывании этого срока. Со дня, в который было получено письмо, исковой период начинается вновь.

Кроме того, основанием для прерывания исковой давности может стать ряд действий должника и самого кредитора. Их перечень можно узнать, изучив письмо управления службы приставов по Москве от 17 апреля 2007 года за номером 20- 12/036354., предыдущий период исковой давности при этом не учитывается.

Особенности инвентаризации кредиторской задолженности

Приказ о проведении инвентаризации создаётся при учёте, списании и кредиторской, и дебиторской задолженностей.

И методическое письмо, и 129 Федеральный закон устанавливают необходимость проведения инвентаризации каждый год до момента составления отчёта за год.

Также методическое письмо рекомендует по просроченной кредиторской задолженности проводить проверку ежемесячно, дабы не допустить пропуска искового срока.

Целью инвентаризации является проверка фактической задолженности с числящимися по документам суммами. Так, такой проверке подлежат расчёты:

  • С банковскими учреждениями;
  • С сотрудниками и персоналом;
  • С внебюджетными фондами и бюджетом;
  • С контрагентами и покупателями;
  • С прочими кредиторами.

При списании такой задолженности в ходе инвентаризации особенное внимание уделяется исковым срокам.

Важно также оформить все необходимые при инвентаризации акты, справки и письма, в противном случае это станет нарушением, а кредиторскую задолженность нельзя будет отнести безнадёжной.

Рекомендуется ежемесячно проводить проверку по кредиторской задолженности.

Списание задолженности и расчёт налогов

250 статья, а именно её 18 пункт, допускает списывать просроченные кредиторские долги из категории внереализационных доходов, кроме долгов по налогам, пеням, штрафам, сборам.

В остальном момент списания кредиторской задолженности – это не право, а обязанность предприятия, возникающая по истечении обозначенного законом периода.

При списании сумма долга учитывается совокупно с НДС и проводится единовременно.

Чтобы задолженность с истёкшим сроком давности была признана безнадёжной для того, что бы на неё начислить налог на прибыль, необходимо документально подтвердить сей факт. С этой целью достаточно предъявить следующие документы:

  • Договор, по которому и возникла просрочка;
  • Выставленный счёт на оплату;
  • Накладные на предоставленный товар или акты на выполненные работы (оказанные услуги);
  • Акт сверки по имеющейся задолженности с организациями-дебиторами;
  • Если на момент списания задолженность не была списана, то по ней должна быть проведена инвентаризация. Акт по ней так же является подтверждающим документом;
  • Приказ руководителя организации, по которой дебиторская задолженность подлежит списанию как безнадёжный долг.

Нередко возникает путаница при расчёте налогов при переходах из одной системы в другую. В этом случае на помощь приходит письмо Минфина за номером 03-11-06/3/124 от 26 декабря 2011 года.

Порядок списания кредиторской задолженности в 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 по УСН на видео:

Если списывать долги невыгодно, а возврат всей суммы невозможен

Подобный момент возникает, если организация в наступившем налоговом периоде получила убытки или прибыли, суммы которых значительно меньше сумм долга. В этой ситуации предприятию лучше продлить период взыскания.

Так, если кредитор не выступает с требованием о возврате или иске, фирма может и сама признать долг, например, перечислив определённую сумму в счёт его уплаты, а также направив кредитору письменное уведомление о признании задолженности или акты сверки.

В ситуации, если направлен иск, то период взыскания начнёт исчисляться вновь, с момента принятия судом заявления, поданного кредитором.

Источник: http://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/pravila-spisanija.html

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности фирмы

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности фирмы

Кредиторской задолженностью называются долги предприятия перед другими лицами.

Задолженность подобного рода появляется тогда, когда организация не выполняет обязательства по заключенным договорам.

Этот долг можно погасить, исполнив финансовые обязательства, или по прошествии установленного законом срока списать его, как невостребованный, если у кредитора отсутствуют претензии к организации.

Рассматривая кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что все вопросы, относящиеся к ней, в равной степени относятся к задолженности дебиторской. При этом обязательства по кредиторским долгам принадлежат фирме, тогда как при дебиторской задолженности она сама является кредитором.

Виды задолженностей

В качестве кредиторской и дебиторской задолженности компании можно рассматривать следующие долговые обязательства:

  • по оплате продуктов, товаров и услуг, а так же оплате работ, выполненных подрядчиками;
  • по оплате труда служащих;
  • по внесению выплат в бюджет;
  • по взносам в негосударственные фонды;
  • по совершению выплат по кредитам;
  • по возвращению долгов прочим кредиторам.

Дебиторские задолженности подразделяются на действующие и просроченные. Задолженность интерпретируется как действующая тогда, когда все долговые обязательства фирмы еще не утратили законной силы.

Просроченной задолженность начинает считаться сразу после того, как закончится срок исковой давности по взысканию долгов с фирмы.

Для того, чтобы во время составления бухгалтерского учета и налоговой отчетности не возникали недочеты и ошибки, требуется правильно установить сроки исковой давности, используя в качестве руководства законодательные нормы.

Законодательством дается четкая интерпретация термина «безнадежные долги». Согласно этой интерпретации безнадежными являются финансовые обязательства, исполнить которые фирма не имеет возможности. Финансовые обязательства подобного рода закрываются через их списание. По закону, долги могут относиться к безнадежным, если:

  • отсутствует возможность их погашения;
  • долги признаны таковыми согласно составленному акту государственного органа;
  • компания — неплательщик ликвидирована;
  • пропущен срок давности для взыскания долга.

Порядок установления сроков исковой давности

В настоящий момент законодательством предусмотрен трехлетний срок для истребования задолженности с неплатежеспособной компании. Отсчет этого срока начинается сразу после того, как заканчивается договор, условия которого нарушило предприятие.

Если длительность действия обязательств сторон не прописывалась в договоре, срок давности отсчитывается сразу после того, как кредитор выполнит все возложенные на него обязательства.

Именно тогда он может воспользоваться правом на истребование погашения долга фирмой — неплательщиком.

В ст. 203 гражданского кодекса прописан ряд условий, из-за которых возможен перерыв в сроке исковой давности.

Так, срок прерывается, если одна из сторон предъявила другой судебный иск, а также если долг был признан неплательщиком или им были совершены действия, которые могут подтверждать наличие у него просроченной задолженности. Подробно с перечнем подобных действий можно ознакомиться в письме Управления ФНС по Москве от 17.04.07.

В случае возникновения перерыва в сроке исковой давности он начинает отсчитываться заново с момента прерывания. Время, которое прошло до прерывания, не может быть учтено или суммировано с новым сроком.

Подвергнуть задолженность списанию можно только тогда, когда пройдет полный срок исковой давности.

Каким образом списывается задолженность в бухгалтерском учете?

Согласно 77 и 78 пунктам Положения по ведению бухгалтерского учета задолженность, срок исковой давности которой закончился, необходимо списать. Процесс списания безнадежных долгов также регламентируется вышеуказанными пунктами Положения.

В пункте 18 ст. 250 Налогового кодекса указано, что компания должна отнести просроченную кредиторскую задолженность к внереализационной прибыли. Производить эту операцию разрешено исключительно в заключительный день того периода отчетности, в который прошел срок исковой давности.

Дебиторскую задолженность можно подвергнуть списанию двумя методами:

  • использовав резервные средства, выделенные для сомнительных долговых обязательств;
  • списав на финансовые результаты (для долгов, суммы которых не были зарезервированы в предыдущий перед отчетным период).

Необходимо помнить о том, что списание долгов в качестве расходов из-за несостоятельности неплательщика не будет признано фактическим списанием задолженности. Именно поэтому правильное оформление бухгалтерских подводок является исключительно важным.

Списание долгов необходимо производить строго индивидуально по каждому обязательству. В качестве причин для списания могут выступать:

  • результаты инвентаризации;
  • письменные подтверждения;
  • распоряжение руководителя фирмы.

Для того, чтобы осуществить списание кредиторской задолженности, которая не будет подлежать взысканию, для начала необходимо произвести инвентаризацию расчетов. Без проведения инвентаризации списать просроченные долги с организации будет невозможно.

Как проходит инвентаризация расчетов?

В законодательстве прописано, что каждое предприятие обязано ежегодно перед тем, как будет составлен бухгалтерский отчет, проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Чтобы случайно не пропустить сроки давности для предъявления иска по договорам, желательно производить ежеквартальную инвентаризацию.

Инвентаризация представляет собой проверку соотношения суммы просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, которая числится на счетах фирмы, с имеющимися данными по факту. Другими словами, инвентаризация проводится для проверки соразмерности реальных долговых сумм с имеющимися данными. Инвентаризации подлежат такие виды расчетов, как:

  • банковские расчеты;
  • расчеты с сотрудниками фирмы;
  • выплаты в государственный бюджет;
  • взносы во внебюджетные фонды;
  • расчеты с покупателями и заказчиками;
  • расчеты по другим дебиторским и кредиторским долгам.

Инвентаризация проводится с целью проверки:

  • совпадения остаточных дебетовых и кредитовых сумм организации с данными оборотных ведомостей;
  • поиска задолженностей с прошедшим сроком исковой давности;
  • правильности оформления задолженностей, связанных с хищениями или недостачами, которые находятся на бухгалтерском учете.

Оформление документации после проведения инвентаризации

После проведения инвентаризации все ее результаты должны быть оформлены посредством составления соответствующих актов.

На сегодняшний день не установлена единая форма оформления подобного рода отчетности, поэтому акты могут быть составлены по форме, которая принята для бухгалтерского учета внутренним уставом компании.

В случае, когда руководящие органы фирмы продолжают придерживаться принятых ранее норм, инвентаризационные акты оформляются по форме ИНВ-17.

Акт инвентаризации составляют, взяв за основу данные бухгалтерской справки. В справке указывается номер договора по которому имеется просроченная задолженность, и ссылки на подтверждающую документацию. В роли документов, способных доказать безнадежность долга, могут выступать накладные, акты приема выполненных работ и другая документация подобного характера.

Помимо всего вышесказанного, в справке должен быть указан верно рассчитанный срок исковой давности по имеющемуся долгу с указанием аргументации учета предприятием определенной задолженности в определенный отчетный период.

Случается, что инвентаризация кредиторской задолженности фирмой не производилась. По этой причине акт, в котором фиксируется окончание сроков давности, тоже не был составлен, а значит, руководство компании не издавало постановления о списании задолженности.

Подобная ситуация является серьезным нарушением закона в сфере бухгалтерского учета, а значит, кредиторские долги не будут признаны безнадежными в этой ситуации.

Предприятие лишается права на включение этих долгов в свои доходы не только в бухгалтерском отчете, но и в налоговой отчетности.

Не следует упускать из внимания и тот факт, что распоряжение руководителя фирмы о списании долгов может быть выпущено только после окончания инвентаризации, и в его основе должны лежать инвентаризационные данные.

В ходе проверок отсутствие акта об инвентаризации или приказ, который был выпущен без ее результатов, считаются серьезными нарушениями законодательства и влекут за собой наказание в виде наложения на предприятие штрафных санкций. Не зависимо от того, что послужило причиной, по которой документация не была составлена, ее отсутствие не снимает с компании ответственность за неправильное формирование и оформление доходов.

Списание кредиторской задолженности и исчисление налога на прибыль

По закону все суммы кредиторской задолженности фирмы, которые признаны внереализационным доходом, обязаны быть списанными вследствие исхода срока исковой давности или по каким-либо иным причинам.

Это правило не распространяется на долги, напрямую связанные с уплатой налогов, сборов, штрафов и пеней.

Эти долги не подлежат списанию, а значит, погасить их таким способом не будет представляться возможным.

Из всего вышесказанного напрашивается вывод, что если кредиторами предприятия после исхода срока исковой давности не были предъявлены требования по возвращению числящихся на его балансе долгов, подобного рода долги должны в обязательном порядке быть списаны как внереализационные доходы для начисления налога на прибыль. Во время списания необходимо учесть полную сумму безнадежной кредиторской задолженности вместе с НДС. Списание проводится однократно, так же, как и в бухгалтерском учете.

Налоговое законодательство приравнивает внереализационные доходы, включающие и безнадежные долги, к финансовым потерям, которые понесла компания в течение периода отчетности.

Если у организации имеются резервные фонды для погашения сомнительных долгов, дебиторские долги признаются безнадежной задолженностью, которая не покрывается резервными суммами.

В связи с этим при начислении налогов на прибыль как внереализационные расходы будут учитываться только безнадежные долговые обязательства.

Письмо МинФина от 11.01.2006 устанавливает ряд правил, по которым после истечения срока исковой давности все расходы, связанные с дебиторской задолженностью становиться возможным признать невзыскиваемыми и списать их для начисления налогов на доходы фирмы.

Чтобы задолженность была признана безнадежной для налогообложения, необходимо предоставить документальное подтверждение. Это можно сделать путем предъявления следующих документов:

  • договора, по которому имеется просроченная задолженность;
  • выставленного счета на оплату;накладных на товар или актов приема выполненных работ (оказанных услуг);
  • сверочных актов имеющейся задолженности с дебиторскими предприятиями;
  • инвентаризационных актов (с тем условием, что на дату списания задолженность не была закрыта);
  • приказа руководителя о списании дебиторской задолженности по причине ее безнадежности.

Тонкости списания задолженности при составлении налоговой отчетности

Составленная по всем правилам отчетность поможет уменьшить сумму налогов компании, а ошибки или невнимательность при ее составлении могут только нанести вред организации.

При проведении списания задолженностей для начисления налогов нужно помнить о том, что все сверочные акты по просроченным долгам с кредиторскими организациями, подписанные до вынесения решения об их списании, считаются подтверждением признания предприятия своих долговых обязательств и прерывают течение срока исковой давности. Это значит, что подобные акты не позволяют списать долги.

В налоговом кодексе прописано, что суммы налогов компании возможно отнести к внереализационным расходам по товарам и услугам только в случае, когда просроченная задолженность по этим договорам подверглась списыванию в соответствии с требованиями пункта 18 ст. 250 налогового кодекса.

На это следует обратить особое внимание при подготовке отчетной документации.

Но в этом случае нельзя забывать и о том, что если суммы НДС, которые относятся к данному долгу, были предоставлены для налогового вычета до момента фактического списания задолженности, они не будут восстановлены и рассмотрены как составляющая расходов налогообложения прибыли организации.

Следует также помнить, что если дебиторская задолженность не была списана вовремя, ее нельзя будет включить во внереализационные доходы фирмы за отчетный период. Это значит, что налоговая служба не в силах будет в стопроцентном размере взыскать с компании налог на прибыль. В случае обращения в арбитраж по этому вопросу компании, подавшие исковое заявление, обычно проигрывают дело.

В случае исхода срока исковой давности по долговым обязательствам в настоящем отчетном периоде фирме нужно предоставить в ФНС декларацию с внесенными поправками, и кроме того еще внести недостающую сумму в качестве оплаты налогов, так как в законе четко прописано, что при допущении неточностей в вычислении налоговых выплат в предшествующие периоды, в нынешнем отчетном периоде налоги должны быть начислены с учетом этих неточностей. Например, если срок давности по дебиторским долгам, возникнувшим в 2010 году, должен истечь в 2020, то в 2020году фирмой должна быть подана декларация в ФНС со всеми положенными уточнениями.

Списание задолженностей и система начисления налогов

Списывая дебиторские долги в период уплаты ЕНВД некоторые компании забывают предоставить эти сведения вместе со сведениями по доходам, которые облагаются налогом, считая, что они не связаны с текущей деятельностью и не подлежат налогообложению.

Однако в законе не указаны исключения для долгов, образованных при начислении вмененного налога. Следовательно, эти суммы должны учитываться как доходы организации.

Довольно часто возникают и резко диаметральные ситуации, при которых задолженность, возникнувшая во время действия другой системы начисления налогов, списывают после того, как предприятие перешло на ЕНВД.

В письме Министерства Финансов № 03-11-06/3/124 четко прописано, что доходы компании, осуществляющей предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом по ЕНВД, не подлежат общему налогообложению.

К подобного рода доходам относятся и списанные просроченные дебиторские и кредиторские долговые обязательств.

Источник: http://RegInfo.org/articles/196-osnovanija-i-porjadok-spisanija-debitorskoi-i-kreditorskoi-zadolzhennosti-firmy.html

Поделиться:

Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.