Как привлечь к ответственности бухгалтера за неправомерные действия?

Содержание
  1. Административная ответственность главного бухгалтера
  2. Какую ответственность несет главный бухгалтер
  3. Кто и когда может привлечь главбуха к административной ответственности?
  4. Как директору подстраховаться от недобросовестного главбуха
  5. За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера
  6. Дисциплинарная ответственность
  7. Материальная ответственность
  8. Административная ответственность бухгалтера
  9. Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником
  10. Распределение обязанностей внутри компании
  11. За что и как могут наказать бухгалтера
  12. Зоны ответственности директора и главбуха
  13. Административная ответственность
  14. Ответственность главного бухгалтера
  15. Ответственность руководителя
  16. Спорная ответственность
  17. Какую ответственность несет бухгалтер — Audit-it.ru
  18. Гражданско-правовая ответственность
  19. Уголовная ответственность за налоговые преступления

Административная ответственность главного бухгалтера

Как привлечь к ответственности бухгалтера за неправомерные действия?

Формирование учетной политики, организация бухгалтерского учета, взаимодействие с налоговыми органами — это лишь малая часть функционала главного бухгалтера. Всего одна его ошибка может навредить компании и генеральному директору лично. Конечно, за свои упущения бухгалтер ответит, законом предусмотрен обширный список санкций — от штрафа до реального срока

Рассказываем, за что главного бухгалтера могут привлечь к административной ответственности.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Ответственность бухгалтера за ошибки в работе определяется не только содержанием трудового договора и должностной инструкции, но и действующим законодательством.

Главный бухгалтер несет следующие виды ответственности:

  • дисциплинарную;
  • материальную;
  • административную;
  • налоговую;
  • уголовную.

Официально трудоустроенный бухгалтер, как и любой другой сотрудник компании, может получить дисциплинарное взыскание за нарушение трудовой дисциплины. С главбуха можно взыскать материальный ущерб за порчу имущества, материалов, недостачу денежных средств или каких-то иных ценностей.

За нарушение порядка работы с наличными бухгалтеру грозит административный штраф. А вот за уклонение от уплаты налогов можно поплатиться реальным сроком года на два.

Но это все в теории, на практике же ситуация иная. Привлечь главбуха к ответственности сложно, в некоторых случаях — невозможно. Во-первых, законодательно конечная ответственность за правильность бухгалтерского и налогового учета ложится на плечи генерального директора компании.

Во-вторых, суды сажать бухгалтеров не любят, что подтверждает статистика последних лет: с ростом количества возбужденных дел по экономическим преступлениям доля привлеченных к ответственности бухгалтеров не растет. А все потому, что главбух более выгоден в статусе лучшего свидетеля противоправных манипуляций нечестного руководителя компании.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Кто и когда может привлечь главбуха к административной ответственности?

Административная ответственность главного бухгалтера наступает в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения им служебных обязанностей. Но и здесь есть нюанс — должна быть доказана вина главбуха и соблюдены сроки давности.

Важно!

Главного бухгалтера могут привлечь к ответственности как вместе с генеральным директором, так и единолично.

В табличке ниже мы привели примеры правонарушений, статьи КоАП, под которые попадают главные бухгалтеры, санкции.

НарушениеРазмер штрафаСтатья КоАП РФ
Грубое нарушение правил ведения бухучета5 000-10 000 рублей15.11
Повторное грубое нарушение10 000-20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет15.11
Несвоевременность подачи данных в налоговые органы300-500 рублей15.5
Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд300-500 рублей15.6
Срыв сроков и порядка подачи информации по операциям с иностранной валютой4 000-5 000 рублей15.33

Также в списке нарушений, за которые главбуху придется отвечать по КоАП, значатся неправомерные действия при банкротстве, нарушение порядка ведения кассовых операций и работы с наличкой, несоблюдение сроков перечисления платежей в бюджет и пр.

Но самое частое нарушение, за которое главбухов привлекают к административной ответственности, — грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Сюда относятся регистрация в регистрах бух. учета мнимых или притворных объектов учета, ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров, игнорирование сведений учетных регистров при составлении бухотчетов.

Главное и самое тяжелое последствие привлечения бухгалтера к административной ответственности — дисквалификация.

Важно!

С мая 2016 года законодательно разрешено использовать фото и видеоматериалы с целью доказательства вины либо ее отсутствия в отношениях с контрагентами и госорганами.

Главного бухгалтера можно привлечь к ответственности даже после его увольнения (об этом мы подробнее рассказываем здесь). Это касается не только административной, но и других видов ответственности. Так, при банкротстве кредитор может предъявить претензии к контролирующему должника лицу, в числе которых, как правило, числится главбух, в течение 10 лет.

Как директору подстраховаться от недобросовестного главбуха

Чтобы снизить риски при найме бухгалтера в штат, наши специалисты рекомендуют:

  1. На этапе отбора кандидатов запросите у соискателей устные и письменные рекомендации с предыдущих мест работы. Как найти хорошего бухгалтера вы можете подробнее прочитать в этом материале.
  2. Проведите письменное тестирование компетенций (воспользуйтесь профильными тестами для бухгалтеров или услугами компаний, специализирующихся на этом). Пример теста есть на нашем сайте.
  3. Грамотно составьте трудовой договор и должностную инструкцию, указав все обязанности, ответственность за нарушения, мельчайшие нюансы работы.

Обратите внимание!

Законодательно произведено изменение обязанностей главного бухгалтера (ст. 7 Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Если ранее главбух отвечал за учетную политику, предоставление отчетности в госорганы, контроль хоз.

операций и сам учет, то теперь круг обязанностей сузился. Закон допускает составление главбухом только финансовой отчетности и контроль над ведением финансовых документов. Составление прочих бух.

документов может быть делегировано другим сотрудникам.

  1. При передаче дел от предыдущего бухгалтера новому проведите аудит с привлечением независимых экспертов.

Важно!

Не выбирайте бухгалтеров-управленцев для небольшой компании: специалисты, имеющие опыт руководства, привыкли постоянно перекладывать свои обязанности на подчиненных.

Конечно, можно тестировать кандидатов, требовать от них рекомендации и постоянно устраивать внеплановые проверки с привлечением экспертов извне, но если этим заниматься нет желания, то можно передать учет на аутсорсинг. Но это не единственная причина, почему штатный бух «проигрывает» аутсорсинговой компании.

Так, в 1C-WiseAdvice:

  • наши бухгалтеры не совмещают несколько функций, каждым узким участком работы занимается профильный специалист: человек, который имеет большой опыт работы именно в этом направлении, в т.ч. и решении проблемных ситуаций на данном участке;
  • мы разделяем с клиентом ответственность за качество ведения учета, а также полностью компенсируем штрафы и пени, если они возникли по нашей вине (это прямо прописано в нашем договоре);
  • наша компания несет материальную ответственность в течение трех лет после окончания расторжения договора о сотрудничестве, иными словами, в течение трех лет после сдачи последнего отчета.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/administrativnaya-otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera/

За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера

Как привлечь к ответственности бухгалтера за неправомерные действия?

Для начала напомним, что отношения работодателя и бухгалтера регулируются трудовым законодательством. Поэтому обязанности бухгалтера (как и других работников) определяются, в первую очередь, трудовым договором и конкретизируются в должностной инструкции.

Сама должность бухгалтера ещё не подразумевает выполнения «по умолчанию»  всего, что связано, например, с денежными потоками. В связи с этим  рекомендуем перечитать трудовой договор и свою должностную инструкцию.

От содержания этих документов напрямую зависят риски привлечения к различным видам ответственности.

Дисциплинарная ответственность

Работодатель может привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности. Этот вид ответственности предусмотрен трудовым законодательством и наступает в связи с виновным неисполнением или ненадлежащим исполнением трудовых обязанностей. Существует три вида дисциплинарных взысканий, а именно (ст. 192 ТК РФ):

увольнение.

Повторимся, что применить дисциплинарные взыскания к бухгалтеру можно лишь в случае, если им не были исполнены обязанности, прописанные в трудовом договоре. Так, нельзя объявить замечание за несвоевременное перечисление денежных средств контрагенту, если согласно трудовому договору и должностной инструкции бухгалтер за это не отвечает.

Помимо этого, по трудовому законодательству работодатель вправе уволить главного бухгалтера за принятие необоснованного решения повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ).

Однако если в трудовом договоре не прописано, что главбух вправе принимать такие решения, то и уволить его за их принятие, по логике, нельзя. Однако, даже несмотря на это, безопаснее будет получать указания с визой директора. Подпись руководителя подтвердит, что решение принималось именно директором, а не лично бухгалтером.

При исполнении устных поручений таких гарантий, к сожалению, нет.

Материальная ответственность

С любого работника (в том числе, и с главбуха) работодатель может взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ).

Однако для этого трудовым договором с главным бухгалтером может быть предусмотрена  материальная ответственность в полном размере ущерба (п. 8 ст. 243 ТК РФ).

Но если в трудовом договоре про это ничего не сказано, то взыскивать ущерб в полном объеме работодатель не вправе (п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52).

Приведем пример «из жизни». По должностной инструкции бухгалтер отвечал за своевременное представление в ПФР персонифицированной отчетности. За опоздание компанию оштрафовали на 30 175 рублей.

Организация штраф заплатила, но позднее ущерб взыскала с бухгалтера, поскольку трудовым договором была предусмотрена полная материальная ответственность главбуха (кассационное определение Костромского областного суда от 12.09.2011 № 33-1423).

Итак, про материальную ответственность желательно помнить следующее:

  • полная материальная ответственность возможна лишь для главного бухгалтера. Если условие о полной материальной ответственности содержится в трудовом договоре с обычным бухгалтером (не главным), то такое условие, по сути, является недействительным;
  • работодатель вправе обратиться в суд с требованием о возмещении ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ);
  • сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшения имущества работодателя (определение Московского городского суда от 08.11.10 № 33-34644).

С главным бухгалтером нельзя заключить отдельный договор о полной материальной ответственности, поскольку должность бухгалтера не закреплена в перечнях должностей, с которыми могут заключаться такие соглашения (постановление правительства РФ от 14.11.02 № 823, постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85). Условие о полной материальной ответственности главбуха может закрепляться только в трудовом договоре с ним.

Административная ответственность бухгалтера

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения служебных обязанностей бухгалтер или руководитель могут привлекаться к административной ответственности (как должностные лица). Для этого должна быть установлена их вина и соблюдены сроки давности. На практике бухгалтер может попасть под действие некоторых статей КоАП РФ, например:

НарушениеОтветственность
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).Штраф от 2 000 до 3 000 рублей.
Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.
Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ).Штраф от 300 до 500 рублей.
Нарушение сроков и порядка представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)Штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Обратите внимание: бухгалтера нельзя привлечь к административной ответственности, например, за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков.

Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником

Что касается уголовной ответственности, то она предусмотрена, в частности, за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). За такое преступление к ответственности может быть привлечен и бухгалтер.

Однако потребуется доказать, что он действовал умышленно, и включал в декларацию заведомо ложные сведения с целью уклонения от налогообложения (пункты 7, 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64).

Также предусмотрена уголовная ответственность и за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ).

Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, уклонение должно быть совершено в крупном размере. Это означает, что сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 6 миллионов рублей без каких-либо дополнительных условий.

Либо сумма неуплаченных налогов должна превысить 2 миллиона рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 10% от сумм, подлежащих уплате.

То есть если в бюджет полагается уплатить 19 миллионов рублей, а директор с бухгалтером умышленно задекларировали и заплатили на 2 миллиона рублей меньше, они совершили преступление (10% от 19 млн руб. = 1,9 млн руб.; 2 млн руб. > 1,9 млн руб.).

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

https://www.youtube.com/watch?v=kLAig9aoNrc

Обычно директор дает указания о том, какой должна быть сумма налогов, подлежащая уплате, а все расчеты и документы, необходимые для занижения налоговой базы, готовит бухгалтер. В этой ситуации бухгалтер с позиций уголовного законодательства является соучастником преступления, а именно — пособником.

Ведь бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, делает ровно то, что подпадет под определение пособничества: «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, … устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть … следы преступления…» (ст. 33 УК РФ).

Причем, совместные действия директора и бухгалтера (один приказал занизить налоги, второй исполнил) могут быть расценены как совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, «группой лиц по предварительному сговору», что позволяет квалифицировать содеянное по части 2 статьи 199 УК РФ.

А это означает, что совершенное преступление будет относиться к категории тяжких, поскольку максимальный срок лишения свободы за такое преступление составляет 6 лет (ст. 15 УК РФ). В случае с тяжким преступлением уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст. 30 УК РФ).

Как приготовление к преступлению, можно квалифицировать, например, покупку фальшивых чеков для списания расходов или изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирм-однодневок. Причем, будет неважно, успели директор и бухгалтер использовать фальшивые чеки или документы однодневок для совершения преступления или нет.

Если их деятельность была прервана по независящим от них обстоятельствам (полиция пришла с обыском и изъяла фальшивые чеки и печати однодневок), а соучастники с помощью фальшивых документов готовились совершить преступление, оба будут привлечены к уголовной ответственности (более подробно см.

обсуждение «Могут ли привлечь к уголовной ответственности бухгалтера, который официально не трудоустроен?»).

Распределение обязанностей внутри компании

Зачастую руководство компании желает возложить на бухгалтера максимальный объем обязанностей. Однако при решении вопроса о распределении обязанностей предлагаем обращать внимание, в частности, на следующее:

  • по общему правилу, руководитель организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
  • в небольших организациях в обязанности бухгалтера входит не только ведение учета, но и формирование учетной политики, составление отчетности, составление кадровых документов. Однако возложить все эти обязанности на бухгалтера можно только трудовым договором. Отдельный приказ или распоряжение для этого не подходит.
  • работодатель не вправе в одностороннем порядке изменять условия трудового договора (например, дополнять его новыми обязанностями);
  • за организацию хранения бухгалтерской документации, в общем случае, отвечает не бухгалтер, а руководитель (ч. 1 ст. 7, ч. 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2014/10/9149

За что и как могут наказать бухгалтера

Как привлечь к ответственности бухгалтера за неправомерные действия?

В связи со сложностью и важностью работы главный бухгалтер постоянно рискует. Его могут наказать руководитель, налоговая инспекция, контрагенты компании. Для этого у них есть целый набор инструментов.

Существуют такие виды ответственности, к которой можно привлечь главбуха, как дисциплинарная, материальная, налоговая, административная, гражданско-правовая и даже уголовная.

Поэтому мы решили разобраться, какие именно угрозы существуют для бухгалтера, показать на полутора десятках примеров, когда их можно избежать, а когда нет. Из всех примеров сделаны выводы.

Разграничение ответственности гендиректора и главбуха

Вопрос разграничения ответственности относится к сфере действия закона о бухучете.

В пункте 2 ст. 13 данного закона сказано, что ведение бухучета осуществляется экономическим субъектом, то есть организацией. Значит, ответственность первоначально лежит на ней.

Об ответственности главного бухгалтера в законе прямо не сказано. В то же время в п. 3 ст. 13 определено, что руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо.

Следовательно, если в компании есть бухгалтер, то за правильность ведения бухучета отвечает он.

Иные сопутствующие этому обязанности, как то: достоверно составлять и своевременно представлять в ИФНС налоговые декларации, а также другие документы, – возлагаются на бухгалтера, если прописаны в трудовом договоре с ним или в его должностной инструкции. Соответственно, и ответственность за нарушения, связанные этой документацией, может быть возложена также на него.

Поэтому во избежание вовлечения бухгалтера в судебные споры о том, виновен он в конкретном нарушении или нет, ему целесообразно проследить за тем, чтобы в трудовом договоре и должностной инструкции его обязанности и сферы ответственности были прописаны предельно подробно.

Однако если между главным бухгалтером и генеральным директором возникают разногласия, и первый выполнит то или иное действие, заручившись письменным распоряжением руководителя, то вся полнота ответственности за принятое решение ляжет на гендиректора (п. 8 ст. 7 Закона о бухучете).

Ответственность главного бухгалтера за правильность ведения бухгалтерского учета можно разделить на дисциплинарную, материальную, административную, уголовную и гражданско-правовую (в том числе субсидиарную). Далее пойдет речь отдельно о каждой.

СТАТЬЯ Бурцевой А.Ю.,
редактора журнала «Время Бухгалтера»

Дисциплинарная ответственность

Данный вид ответственности применить легче всего, поскольку прибегает к нему сама компания, а не контролирующие органы, собрать доказательства проступка нетрудно, да и процедура наложения взыскания сравнительно несложная.

В соответствии с трудовым законодательством дисциплинарные взыскания подразделяются на замечание, выговор и увольнение (ст. 192 ТК РФ). Все они применимы к главбуху как к обычному работнику.

Помимо этого, у работодателя есть дополнительное основание для расставания с главбухом – за непрофессионализм, повлекший ущерб.

В Кодексе это буквально прописано так: «Трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации» (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Правда, практически уволить бухгалтера на этом основании достаточно сложно. Дело в том, что порой работодатель пытается расстаться с бухгалтером, вменяя ему в вину неисполнение обязанностей, которые не прописаны в его должностных инструкциях.

Пример № 1

Главному бухгалтеру объявили замечание за грубое нарушение трудовой дисциплины, которое выразилось «в самовольном уходе с работы, и, как следствие, ставшим негативным примером подчиненному личному составу, способствующему в целом снижению трудовой дисциплины в филиале».

Главбух обратилась в суд и в оправдание сослалась на следующее:

  • покинула рабочее место в связи с исполнением трудовых обязанностей – поехала сдавать отчетность в орган статистики;
  •  для нее установлен ненормированный рабочий день;
  • о своей поездке в орган статистики она сообщила другому бухгалтеру и замгендиректора.

Однако суд отверг эти доводы, поскольку:

  • орган Росстата по запросу суда сообщил, что отчетность компании была сдана за несколько дней до злополучного дня, причем сдана как в электронной форме, так и нарочным путем;
  • согласно трудовому договору и правилам внутреннего трудового распорядка режим работы главбуха нормирован: пятидневная рабочая неделя с 08:30 до 16:45 (в пятницу до 16:30). Она же отсутствовала на работе 16:00 до 16:45, что является нарушением режима работы;
  • согласно должностной инструкции главного бухгалтера он подчиняется непосредственно директору, а с ним уход с рабочего места согласован не был.

Таким образом, дисциплинарное взыскания было применено обоснованно (Апелляционное определение Мурманского областного суда от 28.08.2018 № 33-2543/2018).

Вывод: главбух – один из сотрудников, поэтому обязан соблюдать все условия трудового договора и правила внутреннего трудового распорядка. Отступление от них при отсутствии уважительных причин может быть дисциплинарно наказано.

Исключения для главбуха законом не предусмотрены.

Если действительно нужно ездить в контролирующие ведомства, то следует добиться от руководства либо внесения изменения в график работы, допустив ее эпизодически разъездной характер, либо оформлять отлучение с рабочего места в виде командировки.

Пример № 2

Главный бухгалтер при любой претензии к ней со стороны руководства, будь то дисциплина или служебные обязанности, удаляет все документы и программы с рабочего компьютера, копируя их на свой внешний носитель, и уходит на больничный.

Может ли она быть наказана за такие действия?

Как работодателю поступить, чтобы предотвратить подобные ситуации?

Ответы на эти вопроси дал Роструд на своем онлайн-ресурсе: ответственность работника за данные действия трудовым законодательством не предусмотрена. Поэтому наказать главбуха на основании ТК РФ фирма не может.

Для предотвращения таких ситуаций фирма вправе установить в соответствующем локальном нормативном акте запрет копирования и удаления работниками файлов и программ с рабочего компьютера, а также запретить использование внешних носителей информации.

Вывод: если компания пропишет такие запреты, то в случае их нарушения любого сотрудника, в том числе главбуха, можно будет дисциплинарно наказать вплоть до применения крайней меры – увольнения.

Пример № 3

Бухгалтер была уволена в связи с принятием необоснованного решения по п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Основанием к увольнению послужили:

  •  неправильное указание КБК при перечислении торгового сбора;
  •  нарушение кадрового учета, зафиксированное постановлением Роструда о назначении штрафа.

Главный бухгалтер подала в суд на работодателя, выдвинув следующие требования:

  •  признать приказ об увольнении незаконным;
  •  обязать изменить в трудовой книжке формулировку причины увольнения на «Расторжение трудового договора по инициативе работника (по собственному желанию)», изменив также дату увольнения на дату вынесения решения судом;
  •  взыскать с ответчика в пользу истицы средний заработок за время вынужденного прогула с даты увольнения по день вынесения решения в размере 987 тыс. рублей;
  •  взыскать компенсацию морального вреда в размере 100 тыс. рублей.

Суд удовлетворил иск по двум причинам.

1. Бухгалтер предоставила суду письмо, направленное в ИФНС за подписью гендиректора, в котором утверждалось, что КБК был указан верно и компания не согласна с требованием налоговой о назначении штрафа. Тем самым руководитель признавал, что вины бухгалтера в причинении ущерба организации нет.

2. В соответствии с должностной инструкцией главбуха в его функции не входило ведение кадрового учета.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства работодателю не удалось подтвердить вину бухгалтера в принятии необоснованного решения.

Были и другие причины для отмены увольнения, связанные с нарушением работодателем процедуры привлечения к дисциплинарному взысканию:

  •  бухгалтера уволили за пределами положенного месячного срока;
  •  отсутствовали уважительные причины для этого пропуска;
  •  не представлены документы о затребовании от работника письменных объяснений.

Все требования женщины, кроме возмещения морального вреда (суд постановил возместить 20 тыс. рублей вместо запрашиваемых 100 тыс. рублей), были удовлетворены.

Вывод: уволить бухгалтера за назначение компании штрафов не получится, если события правонарушения и нет вовсе. Тем более когда это подтверждает руководитель компании, пусть сам того и не подозревая.

Если же бухгалтер не занимается определенной работой в принципе, например, на него не возложено ведение кадрового учета, то наказать за нарушение в ходе этой работы нет никаких правовых оснований (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 16.01.2018 № 33-1690/2018).

СТАТЬЯ Бурцевой А.Ю.,
редактора журнала «Время Бухгалтера»

Материальная ответственность

Согласно части 2 ст. 243 ТК РФ на бухгалтера может быть возложена полная материальная ответственность.

Источник: http://www.v2b.ru/articles/za-chto-i-kak-mogut-nakazat-buhgaltera/

Зоны ответственности директора и главбуха

Как привлечь к ответственности бухгалтера за неправомерные действия?

Ни в налоговом, ни в бухгалтерском законодательстве не определены четкие границы ответственности генерального директора и главного бухгалтера. Рассмотрим, за какие правонарушения в отношении этих лиц может быть применена дисциплинарная, материальная, административная и уголовная ответственность и как быть главбуху, несогласному с учетными решениями руководителя.

На практике ответственность генерального директора и главного бухгалтера определяется исходя из должностных обязанностей и полномочий этих лиц, а также выполняемых ими организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций. При этом следует ориентироваться на внутренние документы организации: трудовые договоры, должностные инструкции и т.п.

Административная ответственность

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организует руководитель экономического субъекта (ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ).

При этом руководитель обязан:

  • либо возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо организации;
  • либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета со сторонней организацией (специалистом);
  • либо принять ведение бухучета на себя (если организация является субъектом малого или среднего бизнеса) (ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность:

  • за формирование учетной политики;
  • ведение бухгалтерского учета;
  • своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В КоАП РФ предусмотрен ряд статей, устанавливающих ответственность за нарушение требований административного законодательства РФ в области финансов, налогов и сборов.

Ответственность главного бухгалтера

Главного бухгалтера могут привлечь к административной ответственности за совершение, в частности, следующих правонарушений:

1. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, — ответственность в виде административного штрафа в размере от 5000 до 10 000 руб. Повторное совершение такого правонарушения грозит штрафом в размере от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацией на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ).

Отметим, что под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:

  • занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
  • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
  • ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
  • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
  • отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

2.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде — ответственность в виде наложения административного штрафа от 300 до 500 руб. (15.6 КоАП РФ).

3. Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, — ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 1500 до 3000 руб. (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ).

4. Нарушение установленных сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета — предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

5. Нарушение установленных порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в территориальные органы ФСС России — штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.33 КоАП РФ).

6. Нарушение кассовой дисциплины влечет наложение административного штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Обращаем внимание, что нередко рядовые бухгалтеры совершают ошибки, о которых главбух узнает только на этапе налоговой проверки.

Однако вина за такие ошибки все равно лежит исключительно на главбухе, а не на его подчиненных.

Ведь именно он отвечает за правильное ведение бухгалтерского учета и достоверное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 № 18).

Ответственность руководителя

Естественно, что в ситуации, когда руководитель организации возложил обязанности по ведению учета на себя, он будет являться субъектом всех перечисленных правонарушений.

Кроме того, гендиректора могут привлечь к административной ответственности, в частности, если допущены следующие правонарушения, предусмотренные КоАП РФ:

1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе — ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 500 до 1000 руб.

Если это нарушение сопряжено с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, оно влечет за собой наложение административного штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

2.

Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4 КоАП РФ). Данное нарушение влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 1000 до 2000 руб.

Спорная ответственность

По общему правилу компания обязана представлять в инспекцию годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Источник: https://www.eg-online.ru/article/341122/

Какую ответственность несет бухгалтер — Audit-it.ru

Как привлечь к ответственности бухгалтера за неправомерные действия?

Диана Асатурян, юрист ООО «Первая ростовская налоговая консультация»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», май 2018

Расскажем о том, какую ответственность несет бухгалтер и когда он отвечает за долги компании.

Гражданско-правовая ответственность

Во-первых, это субсидиарная ответственность.

В 2017 г. главный бухгалтер пополнил список тех, кто рискует личным имуществом в случае банкротства компании. Внесенные в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. изменения присваивают главному бухгалтеру статус «контролирующее должника лицо».

Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании.

Поэтому теперь, если организацию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность «заработала». Чтобы привлечь бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству.

Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего должника лица к ответственности, теперь срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда компанию признали банкротом.

Исключение должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, как и признание должника банкротом.

Во-вторых, ответственность вследствие причинения вреда.

Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя/бухгалтера, то теперь кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих самых лиц, без инициации процедуры банкротства. Мнение о том, что общество отвечает по своим долгам только в пределах уставного капитала ушло в небытие. В Постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к ответственности.

Так, недоимку организации можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует).

По общему правилу ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик, а в нашем случае организация. Но так как организация совершает налоговое преступление опосредовано, через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб.

КС РФ отметил, что с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы.

КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации и с ее сотрудников.

Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами. Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам.

Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов. 

Вторым условием, когда недоимку компании можно взыскать с бухгалтера является доказанная вина бухгалтера в совершении противоправного деяния, которая будет установлена в рамках уголовного процесса, либо при наличии факта прекращения уголовного дела в отношении бухгалтера, но по нереабилитирующим основаниям (амнистия в честь праздника, истечение сроков давности).

А также налоговый орган должен доказать причинно-следственную связь между совершенным преступлением, повлекшим неблагоприятные налоговые последствия и целью личного обогащения.

Определяя факт и степень обогащения, можно учесть ряд фактов: стал ли богаче сам бухгалтер или его ближайшее окружение в период, связанный с совершением преступления, превышали ли его расходы официальные доходы, а также иной личный интерес, в том числе неимущественный.

Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда выпустила свое Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 №СА-4-18/45@, в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает нижестоящим инспекциям им руководствоваться.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст.

199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб. (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб.

(более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/personnel/a114/952192.html

Всё о кредитах
Добавить комментарий