Какое наказание предусмотрено за нарушение срока выплаты по налогу на прибыль?

Задержка выплаты заработной платы

Какое наказание предусмотрено за нарушение срока выплаты по налогу на прибыль?

За несоблюдение законодательства о труде, в том числе за несвоевременную выплату заработной платы, предусмотрены дисциплинарная ответственность руководителя и административная ответственность как должностного лица, так и организации-нанимателя .

В целях усиления социальной защиты населения установлена персональная ответственность руководителей организаций, не обеспечивающих своевременную выплату заработной платы и внесение платежей в бюджет, вплоть до освобождения от занимаемых должностей .

Следует отметить, что задолженностью по заработной плате считается общая сумма заработной платы, причитающаяся работнику за фактически отработанное время в предыдущем месяце и не выплаченная ему.

Различают просроченную задолженность по заработной плате и задолженность по выплате заработной платы.

Просроченная задолженность по заработной плате устанавливается на основе данных государственной статистической отчетности и определяется суммами заработной платы работникам, включая внутренних и внешних совместителей, а также уволенных работников, начисленными, но не выплаченными организацией до 24 часов последнего дня месяца, следующего за месяцем, за который эти суммы начислены . Задолженностью по выплате заработной платы признается невыплата заработной платы в установленный коллективным или трудовым договором день.

Пример

Коллективным и трудовым договором установлено, что заработная плата должна быть выплачена 22-го числа.

Невыплата заработной платы в эту дату и позже является задолженностью.

Если же заработная плата не будет выплачена и 1-го числа следующего месяца, то у организации образуется просроченная задолженность по выплате заработной платы.

Действия нанимателя

При несвоевременной выплате заработной платы она должна быть проиндексирована в соответствии с индексом потребительских цен, который публикуется Белстатом .

При этом основанием для проведения индексации является задержка выплаты заработной платы календарный месяц и более по сравнению со сроком, установленным локальным нормативным правовым актом нанимателя, трудовым договором (контрактом) работника .

Пример

Заработная плата должна быть выплачена 22-го числа. С 23-го числа следующего месяца наступает обязанность нанимателя индексировать сумму заработной платы, если она не была выплачена до этого времени.

Следует учитывать, что индексация несвоевременно выплаченных сумм осуществляется в полном размере за каждый месяц в отдельности путем их корректировки на индекс потребительских цен, рассчитанный нарастающим итогом за период задержки. При индексации используется индекс потребительских цен, публикуемый Белстатом .

Действия работника

Работник, которому заработную плату не выплачивают вовремя, имеет право на увольнение.

При этом процедура и основание увольнения зависят от того, какой трудовой договор заключен с работником — срочный или бессрочный.

1. Если с работником заключен бессрочный трудовой договор, он может подать заявление на увольнение по собственному желанию и указать в нем, что нанимателем нарушается законодательство о труде, в частности не вовремя выплачивается заработная плата. Наниматель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении .

Отметим, что для увольнения по названному основанию законодательство не предусматривает, что подтверждать нарушение нанимателем законодательства о труде необходимо уполномоченным на то органам.

Споры по данному вопросу рассматривают суды или комиссия по трудовым спорам в части нарушения законодательства о труде.

2. Если с работником заключен срочный трудовой договор (контракт), он вправе уволиться в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора (контракта).

При этом факт такого нарушения должен быть установлен специально уполномоченным государственным органом надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде, профсоюзами и (или) судом .

Работник может обратиться в суд с требованием об установлении факта нарушения нанимателем законодательства о труде и о расторжении срочного трудового договора (контракта) по ст. 41 ТК.

После того как получено подтверждение факта нарушения нанимателем законодательства о труде, при наличии действующего требования работника об увольнении наниматель издает соответствующий приказ. Отметим, что работник не обязан увольняться, он может продолжить работу у нанимателя.

При расторжении как бессрочного, так и срочного трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора наниматель выплачивает работнику выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка, за исключением работников, которым актами законодательства установлена выплата минимальной компенсации за расторжение срочного трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора .

Если же досрочно расторгается контракт из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя, наряду с указанной компенсацией также выплачивается компенсация в размере трех среднемесячных заработных плат .

Ответственность должностных лиц

1. Руководитель организации может быть привлечен нанимателем — собственником имущества к дисциплинарной ответственности в соответствии со ст. 198 ТК.

2. За нарушение нанимателем или уполномоченным должностным лицом нанимателя порядка и сроков выплаты работникам организации заработной платы предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, который может налагаться как на организацию, так и на должностных лиц, виновных в задержке выплаты заработной платы.

В соответствии с ч. 1 ст. 9.19 КоАП установлены следующие размеры штрафов:

— на должностное лицо — от 4 до 20 базовых величин;

— на юридическое лицо — до 100 базовых величин.

3. Руководитель организации может быть уволен по п. 1-2 ст. 47 ТК за нарушение без уважительных причин порядка и сроков выплаты заработной платы и (или) пособий.

Решение о его увольнении принимает собственник имущества организации либо уполномоченный им орган.

4. Руководители организаций несут ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы на основании нормативных правовых актов.

Так, при наличии задолженности по выплате заработной платы руководителям организаций независимо от формы собственности (за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) не начисляются и не выплачиваются все виды премий, бонусов и вознаграждений . При этом выплата заработной платы руководителям производится не ранее ее выплаты работникам организаций и в соответствии с процентом (долей) заработной платы, выплаченной работникам .

5. Представление искаженных данных государственной статистической отчетности, несвоевременное представление или непредставление такой отчетности органам государственной статистики влечет наложение штрафа в размере от 10 до 50 базовых величин .

К административной ответственности за нарушение сроков выплаты заработной платы организацию вправе привлекать Департамент госинспекции труда Минтруда и соцзащиты . Если же организация не согласна с решением указанного Департамента, она может обжаловать постановление по делу об административном правонарушении в судебном порядке .

Источник: https://ilex.by/zaderzhka-vyplaty-zarabotnoj-platy/

Выплата дивидендов в ООО в 2018 году

Какое наказание предусмотрено за нарушение срока выплаты по налогу на прибыль?

Дивиденд — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально его долям (акциям) в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, если эти доходы по законодательству иностранных считаются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Не относятся к дивидендам:

Как ООО выплатить дивиденды и удержать налоги в 2018 году?

Источником выплаты дивидендов в ООО является чистая прибыль. Это прибыль, которая остается после налогообложения. Определяется она по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, строка 2400 Отчета о финансовых результатах (п. 23 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»).

Бухгалтерскую отчетность ООО, в том числе сумму чистой прибыли, должны утвердить участники ООО в срок с 1 марта по 30 апреля года, следующего за отчетным (ст. 34, ст. 39 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).

Срок выплаты дивидендов в ООО и порядок их выплаты определяются уставом общества или решением общего собрания участников о распределении прибыли между ними. Если уставом не определен иной срок, то по общему закону, срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 1-3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).

Таким образом, по общему правилу, решение о выплате годовых дивидендов принимается общим собранием участников ООО (решением единственного участника) вместе с утверждением годового отчета и бухгалтерского баланса в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Пример:
Решение о выплате дивидендов за 2017 год (распределении прибыли за 2017 год) принято 30 апреля 2018 года. В уставе ООО срок на выплату дивидендов не установлен, это значит, что срок выплаты дивидендов истекает 29 июня 2018 года.

В случае нарушения обществом срока выплаты дивидендов участник имеет право потребовать их выплаты в течение трех лет после истечения указанного срока. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но он не может превышать пять лет.

Если уставом не предусмотрено иное, распределение прибыли между участниками ООО происходит пропорционально их долям в уставном капитале Общества (ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»). То есть, если доля участника составляет 15%, то сумма причитающихся ему дивидендов составит 15% от распределяемой прибыли.

Пример расчета дивидендов:

Годовое собрание участников ООО «Звезда» по итогам работы за 2017 год приняло решение часть прибыли ООО в размере 1 млн. рублей направить на выплату дивидендов. Общество не имело за расчетный период доходов в виде дивидендов. Все участники являются налоговыми резидентами РФ, доли между ними распределены следующим образом:

Участник Доля в УК Сумма дивидендов начисленная (руб.) = (1 млн. руб. х доля в УК) Ставка налога (НДФЛ для физлиц, налог на прибыль для юрлица) в % Удержанная сумма налогов из дивидендов (руб.) Дивиденды к выплате (руб.)
Суворов А.В.40400 0001352 000348 000
Ушаков Ф.Ф.36360 0001346 800313 200
АО «Молния»24240 0001331 200208 800

Отражаем дивиденды в налоговой отчетности ООО 2018

При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам — резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.

где,

Н – сумма удерживаемого налога;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

С н – налоговая ставка (в процентах);

Д 1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д 2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Таким образом, согласно этой формуле при выплате российским организациям и физическим лицам-резидентам РФ налог на дивиденды будет меньше, если организация в текущем отчетном (налоговом) периоде или предыдущих периодах получала дивиденды и к моменту распределения прибыли между участниками эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам.

Если дивиденды выплачиваются иностранной организации, то разница (Д1 — Д2) из указанной выше формулы не применяется. При этом налоговая база по налогу на прибыль определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (Д1) без уменьшения на сумму полученных дивидендов (Д2) (п. 6 ст. 275 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые российским организациям, облагаются по ставкам, установленным в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ:

При выплате российскими организациями дивидендов физическим лицам — резидентам РФ, применяется ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Для физических лиц, не являющегося налоговыми резидентами РФ в общем случае применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ) дивиденды напрямую не упоминаются. Тем не менее, при выплате дивидендов страховые взносы платить не нужно.

Основание для такого вывода — часть прибыли общества, распределенная между участниками, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям — участникам российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и в общем случае облагаются налогом по ставке 15% (пп.3 п. 3 ст. 284 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 309, п.1 ст. 310 НК РФ).

Международными договорами об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством могут быть предусмотрены льготные ставки при выплате дивидендов.

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения. Это подтверждение должно быть представлено до даты выплаты дохода и заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Например:
В п.1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» предусмотрено, что компетентным органом применительно к Республике Кипр является Министр финансов или его уполномоченный представитель.

Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые этими лицами, а также принимаемые ими риски (п. 2 ст. 7 НК РФ).

Как должно выглядеть подтверждение, что организация имеет фактическое право на доходы?

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/vyplata-dividendov-v-ooo-v-2018-godu/

�������� ������� �� ��������� ���������: ����� ������� ����������

Какое наказание предусмотрено за нарушение срока выплаты по налогу на прибыль?

���������� ���������������� �������� �������������� ������ (�������� ��� �����������) ������������������, ��������� ������� �/��� �� ����������� ���, � ����� ����������� ��� �������������� �������, ������� ������� � ������������ ��� ������������� ���������� ����������, ������������� ��� � ������ �����������������, �������� �� ����������� �������� �������� �� �������������� ������ (�. 109.1 ���).

�� ��������� ������� �� �������� ��������������� � ������� ����������������, �������� �� ����������� �������� �������� �� �������������� ������, ����������� ��������� ���� ����������� ��������������� (�. 111.1 ���):

� ����������;

� ����������������;

� ���������.

���������� ��������������� ����������� � ���� �������� (����������) ������� (�������) �/��� ���� (�. 111.2 ���).

������ ���������� � ������� ��������� ������������� �����������������. ������� �������� ��. 14.1.

39 ��� ��������� ����� �������, ������� ���������������� ������ �������� � ��������������� ������ ��� ��������� ������������� �/��� �������� (����������) �������, ��������� � ����������������� � ����� � ���������� �� ���������� ���������� ���������������� � ������� ����������������, �������� �� ����������� �������� �������� �� �������������� ������, � ����� ������� �� ��������� ���������������� � ����� ������������������� ������������.

���������� ����� ���������� �������� (����������) ������� (�������) � ������������������ ������������� ������ �������� ��� ���������� ��������� ������������, ������������ ��. 102 ��� (�. 114.1 ���).

�� ���� �������������� ����� ����� ����� �������� �������� � �������������� ���������� ����� �������� ������������ ����������������� � �������, ������������ ���, �� ����� ��������� 1095 ��� (2555 ��� � ������ ���������� �������� �������������� �������� � ������������ �� ��.

39 ���), ���������� �� ��������� ���� ����������� ����� ������������� ��������� ����������, ������ �� ������������� ������� (��������) ������������ ����������� �/��� ����������� ����� ������ �������� ������������, ����������� �������������� �������, � ���� ����� ��������� ���������� ���� ������������ ����� � �� ���� �� ������������ ������������� (�. 102.1 ���).

�������� ������������� ����� ���� ��������� ��� ������������ �� ���� � ��������� ������ ������ ����� ���� ������ ��� ���������� ������������� ����� ��������, ���� (�. 102.2 ���):

� ��������� ���������� �� ������, � ������� �������� �������� ��������� �������������, �� ���� ������������;

� ����������� ���� ����������������� (���������� ���� � �����������������) �������� �� ��������� �� ������ ���������� ��������� ������������� ��� � ��������� ������������ �������� ������� � ��� �������� �� ����������������� ����������, ���������� � �������� ����.

����� ����� ��������, ��� ��������� ������ ��������� � ���������������-������������� �������� (��. ��. 239, 241 ���). � �� �� ����� ����� ��������, ������������� �. 1 ��. 250 ���, �� ������������� ��� ������ �� ����������������, ��������� ��� ����� ������� � ������ �. 2 ��. 250 ���.

� ������������ � �. 1 ��. 250 ��� ���������������-������������� ������� ����� ���� ��������� � �������� �������������� � ������� ����� ������� �� ��� ��������� ���������, �� �� ������� ��� ����� ���� ��� �� ��� ��������� ���� ��������� ������������� ���������������� ������ ������ ������������� ������������� ������������, ����� �������, ��������������� �������.

� ������ ���������� ��������������� �������� � ����������������� �������� (����������) ������� (�������) �� ��������� ������� �� �������� ��������������� � ������� ����������������, �������� �� ����������� �������� �������� �� �������������� ������, ������ ����������������� ������������ (���������) ��������� �����������-������� (�. 116.1 ���). ������� ����������� ��������������� �������� ��������� �����������-������� ������������ ������� ��������� �������� ������� �� 28.12.2015 �. � 1204.

�� ���� ��������� �������������� �������������� ����� ����� ��������� ������ ���� ��� �������� (����������) ������� (������), ��������������� ��� � ������� �������� ������� (�. 116.2 ���).

������� � �������� ���������

�� ����� ������ �. 115.1 ��� � ������ ���������� ������������������ ���� ��� ����� ��������� ������� �� �������� ��������������� � ������� ����������������, �������� �� ����������� �������� �������� �� �������������� ������, �������� (����������) ������� (������) ����������� �� ������ ����������� ������� � �������� ��������� ��������.

�� ������ �������, ��������� ��������� ��������������, �������, ��������� � ������-�� ��������������� �������� ��� �����������, �������������� ����� ���������� ����� ������������ �����������.

��������� �������� ������ ������ ����� ���� �������� �������� ��� �����������, ����� �������� ��� �� ��������� ���������� ����������� �� ���� �����������, ��� ��������� �� ����������� ��� ������������ ������� (������ ������� �� 02.

08.2013 �. � 6802-0-4-13/11).

Источник: http://bz.ligazakon.ua/magazine_article/BZ010130

Чем грозит организации нарушение сроков выплаты зарплаты — Audit-it.ru

Какое наказание предусмотрено за нарушение срока выплаты по налогу на прибыль?

Журнал «Российский налоговый курьер» №7, 2009

Работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату. Причем сроки ее выплаты строго регламентированы. Можно ли оплачивать труд сотрудников один раз в месяц, не нарушая при этом трудовое законодательство? Каковы последствия для организации при несвоевременной выплате зарплаты? Как поступить, если в день выдачи зарплаты работник отсутствует?

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

И.В. Артельных, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Согласно статье 136 Трудового кодекса работодатели обязаны выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты ее выплаты следует зафиксировать в правилах внутреннего распорядка, в коллективном или трудовых договорах. К сожалению, некоторые работодатели нарушают эти требования трудового законодательства.

Причем зачастую вынужденно — из-за отсутствия достаточного количества денежных средств на счетах в банках в связи со сложной экономической ситуацией в стране. Однако есть и такие руководители организаций, которые пренебрегают обязанностью выплачивать зарплату два раза в месяц и рассчитываются с работниками только по итогам месяца.

Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы

При нарушении установленного срока выдачи заработной платы, оплаты отпусков и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан перечислить их с учетом процентов (денежной компенсации).

Размер процентов не может быть ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования от невыплаченных сумм за каждый день задержки.

Денежная компенсация исчисляется за период начиная со дня, следующего после установленной даты выплаты, по день фактического осуществления расчета включительно. Такое правило установлено в статье 236 ТК РФ.

Обязанность выплаты денежной компенсации за задержку зарплаты возникает независимо от наличия вины работодателя (ст. 236 ТК РФ)

Согласно обязательству по договору должнику необходимо совершить в пользу кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и др., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (ст. 307 ГК РФ)

В Трудовом кодексе предусмотрен минимальный размер денежной компенсации, однако в коллективном (трудовом) договоре такая выплата может быть установлена в большем размере.

Пример 1

В соответствии с правилами внутреннего распорядка ООО «Магнум» заработная плата работникам выплачивается два раза в месяц: 5-го и 25-го числа. В феврале 2009 года расчет с работниками был произведен полностью и в установленные сроки.

Однако в марте в связи с неперечислением партнерами оплаты по договорам и отсутствием денежных средств на расчетных счетах ООО «Магнум» зарплату сотрудникам не выплачивало. Задолженность организации перед работниками по оплате труда за вторую половину февраля (срок выплаты — 5 марта) составила 1 000 000 руб.

, за первую половину марта (срок выплаты — 25 марта) — 900 000 руб. Вся сумма задолженности по зарплате — 1 900 000 руб. (1 000 000 руб. + 900 000 руб.) была погашена 1 апреля.

Поскольку установленные сроки выдачи зарплаты были нарушены, организация выплатила работникам денежную компенсацию, рассчитанную исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования в марте 2009 года — 13%1.

Задержка выплаты зарплаты за вторую половину февраля равна 27 календарным дням (с 6 марта по 1 апреля включительно), а за первую половину марта — 7 календарным дням. Общая сумма денежной компенсации составила 14 430 руб. (1 000 000 руб. x 13% x 1/300 x 27 дн. + 900 000 руб. x 13% x 1/300 x 7 дн.).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли к расходам организации на оплату труда относятся выплаты в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также расходы, связанные с содержанием работников. Основание — статья 255 НК РФ.

По мнению автора, денежная компенсация за задержку работодателем выплаты заработной платы не связана с режимом работы и условиями труда, а также с содержанием работников, поэтому не может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в расходах на оплату труда.

В состав внереализационных расходов рассматриваемая денежная компенсация также не включается.

Дело в том, что внереализационными признаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (п. 13 ст. 265 НК РФ).

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/personnel/a101771/188438.html

Налог на прибыль: выплаты работникам, финпомощь от учредителя, налоговые каникулы

Какое наказание предусмотрено за нарушение срока выплаты по налогу на прибыль?

Согласно нормам Налогового кодекса расходы предприятия, если они связаны с ведением хозяйственной деятельности, уменьшают базу обложения налогом на прибыль.

В этой рубрике предлагаем рассмотреть, уменьшают ли базу налогообложения такие расходы, как выплата ежеквартальных премий, из каких расходов состоит первоначальная стоимость самостоятельно изготовленного объекта основных средств и т. п.

Расходы на выплату ежеквартальных премий

Коммерческое предприятие в целях стимулирования объемов реализации выплачивает своим работникам ежеквартальную премию (при условии перевыполнения плана). Премия выплачивается в размере трех должностных окладов (в соответствии с условиями коллективного договора). Включаются ли указанные выплаты в состав налоговых расходов предприятия?

Да, включаются. Право на включение таких выплат в состав налоговых расходов предусмотрено п.  142.1 ст. 142 Налогового кодекса.

Этим пунктом, в частности, установлено, что в состав расходов плательщика налога включаются расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров, работ, услуг, расходы на оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, какая-либо иная оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам раздела IV этого Кодекса).

Следовательно, расходы предприятия на выплату ежеквартальных премий, предусмотренных коллективным договором, включаются в состав расходов предприятия при определении объекта налогообложения.

Указанные расходы учитываются в составе налоговых расходов при условии наличия первичных документов, подтверждающих осуществление таких расходов, ведение и хранение которых предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета (п. 138.2 ст.

 138 Налогового кодекса).

Выплата заработной платы при вынужденном простое

Можно ли включать в состав прямых расходов, формирующих себестоимость изготовленных и реализованных товаров, расходы на оплату труда работникам, занятым в производстве таких товаров, при вынужденном простое предприятия?

Нет, нельзя.  Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, к которым, в частности, отнесены прямые расходы на оплату труда (п. 138.8 ст.

 138 Налогового кодекса). В состав прямых расходов на оплату труда включаются заработная плата и другие выплаты рабочим, занятым в производстве товаров (выполнении работ, предоставлении услуг), которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов (пп. 138.8.

2 вышеуказанного пункта).

Поскольку заработная плата работников, выплаченная им за время вынужденного простоя предприятия, не может быть непосредственно отнесена к конкретному объекту расходов, то, соответственно, такие расходы не могут включаться в расходы, формирующие себестоимость изготовленных и реализованных товаров.

Вместе с тем при исчислении объекта налогообложения в составе налоговых расходов можно учесть другие расходы хозяйственной деятельности, относительно которых разделом ІІІ Налогового кодекса прямо не установлены ограничения по отнесению их к составу расходов (пп. 138.12.2 п. 138.12 ст. 138 указанного Кодекса).

Следовательно, расходы на выплату заработной платы работников, выплаченной им за время вынужденного простоя предприятия, учитываются в составе других расходов плательщика налога в отчетном налоговом периоде, в котором такие выплаты были осуществлены.

Определение первоначальной стоимости

Предприятие собственными силами (без привлечения сторонних организаций) построило цех для изготовления корпусной мебели. Как определить его первоначальную стоимость в налоговом учете? В течение какого срока и с какого периода можно начислять амортизацию?

В налоговом учете первоначальная стоимость самостоятельно изготовленных основных средств состоит из всех производственных расходов, осуществленных плательщиком налога, которые связаны с их изготовлением и вводом в эксплуатацию.

К таким расходам, в частности, относятся расходы на изготовление технической документации, уплату регистрационных сборов, осуществляемых в связи с приобретением/получением прав на этот объект, приобретение строительных материалов, начисление заработной платы работникам, занятым на строительстве, и отчислений с нее, а также другие расходы, непосредственно связанные с доведением таких основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования с запланированной целью, без учета уплаченного НДС, в случае если плательщик налога зарегистрирован плательщиком НДС, независимо от источников финансирования.

Амортизация стоимости объекта основных средств, в том числе самостоятельно изготовленного (построенного), начинается с месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию.

Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) такого объекта, установленного самим плательщиком налога, но этот срок не может быть меньше минимально допустимого срока, установленного п. 145.1 ст. 145 Налогового кодекса.

В частности, соглано классификации групп основных средств для здания, которое относится к группе 3 основных средств, срок полезного использования — 20 лет, для сооружения — 15 лет.

 Таким образом, первоначальная стоимость самостоятельно изготовленного объекта основных средств состоит из всех производственных расходов, связанных с его изготовлением и вводом в эксплуатацию.

Срок полезного использования плательщик налога устанавливает самостоятельно, но он не может быть меньше, чем установлено п. 145.1 ст. 145 Налогового кодекса.

Амортизация стоимости такого объекта начинается с месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

Предприятие по заявлению уволившегося работника перечислило денежную компенсацию за не использованный им отпуск на счет предприятия, на которое этот работник перешел. Можно ли включить сумму такой компенсации в состав налоговых расходов?

Порядок выплаты денежной компенсации за неиспользованные отпуска установлены ст. 83 КЗоТ и ст. 24 Закона об отпусках.

Так, при увольнении работника ему выплачивается денежная компенсация за все не использованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительные отпуска работникам, имеющим детей.

При переводе работника на работу на другое предприятие денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков по его желанию может быть перечислена на счет предприятия, на которое такой работник перешел.

Подпунктом 2.2.12 п. 2.2 Инструкции №  5 установлено, что суммы денежных компенсаций при неиспользовании ежегодных отпусков относятся к фонду дополнительной заработной платы. В налоговом учете такие выплаты учитываются в составе расходов на основании п. 142.1 ст. 142 Налогового кодекса.

Таким образом, сумма денежной компенсации, надлежащая работнику предприятия за не использованные им дни ежегодного отпуска, перечисленная на счет предприятия, на которое такой работник перешел, учитывается в составе налоговых расходов при исчислении налогового обязательства.

Несвоевременная уплата уточненного налогового обязательства

В результате самостоятельного исправления ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах, у предприятия выявлен факт занижения налогового обязательства. Применяются ли штрафные санкции, если уточняющий расчет представлен, а определенное в нем налоговое обязательство уплачено в течение месяца?

Налогоплательщик, самостоятельно выявивший факт занижения налогового обязательства прошедших налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 ст. 50 Налогового кодекса, направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% такой суммы до представления такого уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не представлять такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за какой-либо следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.

Согласно п. 54.1 ст. 54 указанного Кодекса налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и/или денежного обязательства и/или пени, которую указывает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, представляемом контролирующему органу в сроки, установленные этим Кодексом.

Такая сумма денежного обязательства и/или пени считается согласованной.

В случае если предприятие исправило ошибку посредством текущей декларации, то определенное в ней налоговое обязательство необходимо уплатить в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока представления декларации.

А в случае если ошибка была исправлена в уточняющем расчете, то налоговое обязательство, определенное в этом расчете, необходимо уплатить до представления такого расчета (пп. «а» п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 126.1 ст. 126 этого Кодекса в случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных Кодексом, такой плательщик привлекается к ответственности в виде штрафа.

В частности, при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10% погашенной суммы налогового долга; если же задержка уплаты денежного обязательства составляет больше 30 календарных дней, сумму штрафа необходимо уплатить в размере 20% погашенной суммы налогового долга.

Таким образом, если плательщик налога при самостоятельном выявлении ошибки представил уточняющий расчет, но задекларированное в нем налоговое обязательство уплатил в течение месяца, то к такому плательщику применяется ответственность в виде наложения штрафа в размерах, предусмотренных ст. 126 Налогового кодекса.

Возвратная финансовая помощь от учредителя

Плательщик налога на прибыль получил возвратную финансовую помощь от учредителя. Включается ли такая помощь в состав доходов предприятия в случае ее невозврата в течение квартала? Можно ли на сумму такой помощи выдать учредителю простой вексель?

Подпунктом 14.1.257 п. 14.1 ст.

 14 Налогового кодекса установлено, что возвратная финансовая помощь — это сумма денежных средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими денежными средствами, и является обязательной к возврату. То есть это означает, что возвратная финансовая помощь должна быть возвращена исключительно в денежной форме.

Кроме того, следует отметить, что в соответствии со ст. 4 Закона об обращении векселей, выдавать переводные и простые векселя можно только для оформления денежного долга за фактически поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги, за исключением финансовых банковских векселей и финансовых казначейских векселей.

В налоговом учете возвратная финансовая помощь, полученная плательщиком налога от учредителя/участника (в том числе нерезидента) такого плательщика на срок не более 365 календарных дней, не включается в состав доходов.

При нарушении указанного срока получатель такой помощи обязан включить сумму невозвращенной помощи в состав доходов соответствующего отчетного периода, если учредитель не является плательщиком налога на прибыль, или условно начислить проценты и включить их в доходы, если учредитель является плательщиком налога на прибыль.

Таким образом, для целей налогового учета сумма денежных средств, полученная налогоплательщиком от учредителя в виде возвратной финансовой помощи и возвращенная ему не позднее 365 календарных дней, не включается в состав доходов получателя. Возврат такой помощи следует осуществить исключительно денежными средствами, то есть применить вексель в этой операции невозможно.

Прекращение действия налоговых каникул

Предприятие в течение двух лет применяет ставку налога на прибыль 0%. По данным бухучета по состоянию на 01.10.2013 г. объем полученных доходов текущего года превышает 3 млн.  грн.  Должно ли предприятие прекратить применение налоговых каникул? Если да, то за какой период необходимо уплачивать налог на прибыль по общей ставке — с даты превышения или за весь 2013 г.?

В случае если налогоплательщик превышает разрешенный предел одного из критериев, предоставляющего ему право на применение ставки налога 0%, то он утрачивает право на налоговые каникулы.

Указанное требование содержится в абзаце пятом п. 154.6 ст. 154 Налогового кодекса.

В частности, этой нормой установлено, что в случае если плательщики налога, применяющие ставку налога 0%, в каком-либо отчетном периоде достигли показателей относительно полученного дохода, среднеучетной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не соответствует критериям, указанным в этом пункте, то такие плательщики обязаны обложить налогом прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной п. 151.1 ст. 151 этого Кодекса, то есть право на применение налоговых каникул утрачивается.

Согласно изменениям, внесенным Законом № 5083 в п. 57.1 ст.

 57 Налогового кодекса, плательщики налога, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышают 10 млн. грн.

, уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации, которую они представляют в территориальные органы Миндоходов Украины за отчетный (налоговый) год.

Следовательно, учитывая то, что отчетным (налоговым) периодом является год, предприятию необходимо будет начислять налог на прибыль с применением ставки налога 19% за весь 2013 г.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/6442

Всё о кредитах
Добавить комментарий