Может ли компания на УСН учесть в расходах денежные средства на депозите?

Учет полученного дохода по депозиту организации на УСН

Может ли компания на УСН учесть в расходах денежные средства на депозите?

Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:

Дебет 55-3 Кредит 51 (52)

– перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.

При возврате банком суммы вклада делается обратная проводка.

При начислении процентов по вкладу бухучете делается запись:

Дебет 76 Кредит 91-1

– начислены проценты по вкладу;

Дебет 55-3 Кредит 76

– зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;

Дебет 51 Кредит 55-3

– зачислены на расчетный счет проценты по вкладу с учетом процентов.

Проценты по депозиту будут считаться внереализационными доходами (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ). Учесть их нужно будет в день выплаты процентов банком (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Эта операция отражается в книге доходов и расходов на основании банковской выписки о перечислении депозита и суммы процентов по нему.

Указанный доход облагается по той ставке, которая применяется по деятельности организации на УСН. Применения различных ставок в зависимости от полученных внереализационных доходов кодексом не предусмотрено.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip – версия

1. Ситуация: Как отразить в бухучете движение денег во вкладах (депозитах)

В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».

Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:

Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
– перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.

При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.

При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по вкладу;

Дебет 51 Кредит 76
– зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.

Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:

Дебет 55-3 Кредит 76
– зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;

Дебет 51 (52) Кредит 55-3
– зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.

Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58«Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Ситуация: Нужно ли предпринимателю на УСН включать в состав доходов проценты, начисленные по банковскому вкладу

Ответ на этот вопрос зависит от того, как заключен договор с банком.

Если предприниматель заключил договор банковского вклада (депозита) с указанием своего статуса, то с полученных процентов нужно заплатить единый налог при УСН. Проценты по депозиту будут считаться внереализационными доходами (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ). Учесть их нужно будет в день выплаты процентов банком (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).*

В некоторых случаях, помимо единого налога, предпринимателю придется начислить и НДФЛ. А именно если доходы по вкладу превысят установленный предел. Дело в том, что пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ освобождает предпринимателей от уплаты НДФЛ только с тех доходов, которые облагаются этим налогом по ставкам 13 или 9 процентов.

А доходы по вкладам, которые превышают предел, установленный статьей 214.2 Налогового кодекса РФ, облагаются НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Таким образом, с суммы превышения нужно будет заплатить НДФЛ. В состав доходов, облагаемых единым налогом, сумму превышения включать не нужно (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Если же в договоре с банком не указан статус предпринимателя, то он выступает в роли физического лица. А граждане не являются плательщиками единого налога при УСН (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому облагаться НДФЛ будут только проценты по вкладу, превышающие установленный предел (ст. 214.2 НК РФ). Ставка НДФЛ – 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44294, от 19 мая 2011 г. № 03-11-11/131 и УФНС России по г. Москве от 5 июля 2010 г. № 20-14/2/069827, от 24 апреля 2009 г. № 20-14/040888.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

13.02.2015г.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/83558-uchet-poluchennogo-dohoda-po-depozitu-organizatsii-na-usn

Усн «доходы» в 2020 году: как отчитываться и сколько платить — эльба

Может ли компания на УСН учесть в расходах денежные средства на депозите?

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2020 году».

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
  • возмещение ущерба от страховой
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Эльба подходит ИП и ООО на УСН.  Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • получение займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

  1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель.

Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта.

В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

  1. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

    Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

    Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

  2. Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Отчётность на УСН «Доходы» в 2020 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. 

Каждый квартал нужно платить налог:

  • до 1 апреля 2020 года для ООО, до 30 апреля 2020 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2019 год.
  • до 27 апреля — за I квартал 2020 года,
  • до 27 июля — за полугодие 2020 года,
  • до 25 октября — за 9 месяцев 2020 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2019 год ООО отчитываются до 1 апреля 2020 года, а ИП — до 30 апреля 2020 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Электронную подпись для отправки отчётности через интернет мы выпустим бесплатно. Попробуйте 30 дней бесплатно. 

Статья актуальна на 01.01.2020

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/46

Проценты по депозиту при усн доходы

Может ли компания на УСН учесть в расходах денежные средства на депозите?

  • Счета учета для депозитов
  • Как учесть отступное при УСН

Денежная сумма или депозит, переведенный на счет банка, считается финансовым вложением. Эти инвестиции при размещении отображаются проводками в своем изначальном размере, он равен сумме средств, зачисленных на депозитный счет.

Все денежные средства, которые были помещены на сохранение в виде вклада, могут отображаться на дебетовой части следующих счетов:

  1. № 55, специальные банковские счета;
  2. № 55.03, депозитные счета;
  3. № 58, депозитные вложения.

Как учесть отступное при УСН

ООО, применяет систему налогообложение УСНО(доходы 6%)! В связи с финансовыми трудностями, ООО принимает решения погасить долг кредитору имуществом, заключили соглашение об отступном.1.

Какими документами должна быть оформлена данная сделка (сопутствующие док-ты к соглашению об отступном)2. Бухгалтерские проводки у передающей стороны?3. Бух. проводки у принимающей стороны?4. Налогообложение у передающей стороны(организация на УСНО,доходы 6%).

Фактически денежные средства не поступали в организацию, является ли сумма в отступном базой для налогообложения по УСНО?

При передаче отступного оформите товарную накладную или другую первичку в зависимости от того, какие именно имущество Вы передаете. Например, при передаче объекта основных средств оформите акт приема передачи.

Когда отступное передается в счет погашения существующей кредиторской задолженности перед поставщиком или иным контрагентом, в бухгалтерском учете отражается реализация передаваемого имущества как обычная продажа.

Затем производится взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если, например, Вы передаете кредитору основное средство, операции по передаче отступного отразите проводками:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – учтен доход (выручка) от передачи основного средства в качестве отступного;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана начисленная амортизация;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 60 (76) Кредит 62 – погашена кредиторская задолженность заключением соглашения об отступном.

В бухгалтерском учете принимающей стороны отразите поступление имущества в обычном порядке:

Дебет 08 (10, 41) Кредит 60 – оприходовано поступившее имущество в счет погашения кредиторской задолженности;

Дебет 60 Кредит 62 (76) – погашена дебиторская задолженность заключением соглашения об отступном.

Передача имущества по соглашению о предоставлении отступного считается реализацией. Соответственно, у передающей стороны возникает доход, который необходимо учесть при исчислении единого налога.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Выплата отступного при отказе от договора

Н.Н. Максимова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Следующий нюанс заключается в том, что в случае передачи в качестве отступного имущества или имущественных прав, товаров (результатов работ и пр.) организации придется начислить на их стоимость НДС.

Так как, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается в том числе и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав.

Соответственно, у передающей стороны возникает и доход, который необходимо учесть при исчислении прибыли (а организациям на упрощенной системе налогообложения – при исчислении единого налога).

Ведь при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, которая в целях применения законодательства о налогах и сборах признается реализацией (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).*

Выручка же от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной или натуральной форме.

Это установлено в пункте 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. 409, 421, 424 Гражданского кодекса РФ).

*

Иными словами, в рассматриваемой ситуации доход организации, предоставляющей отступное, определяется как стоимость переданного имущества, указанная в договоре или соглашении об отступном.*

Отметим: чиновники придерживаются именного такого подхода. Это подтверждено в письме Минфина России от 27 июля 2005 г. № 03-11-04/2/34.

И наконец, рассмотрим, как отражать передачу отступного в бухгалтерском учете.

Когда отступное передается в счет погашения существующей кредиторской задолженности перед поставщиком, подрядчиком или иным контрагентом, в бухгалтерском учете отражается реализация передаваемого имущества (работ, услуг), как обычная продажа. К примеру, если стройфирма не может внести арендную плату за прошлые месяцы, уже признанную в расходах, деньгами и договорилась предоставить арендодателю в качестве отступного какое-то имущество.*

Затем производится взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».*

Если же отступное передается при досрочном расторжении договора не в счет погашения задолженности за уже полученные ценности, работы, услуги, а в качестве компенсации за разрыв отношений, сумму отступного следует квалифицировать как прочие расходы и отразить по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».*

В связи с финансовыми затруднениями руководство строительной компании (ООО «Перспектива») решило переехать в более дешевый офис.

https://www..com/watch?v=4ElbIB4Po0s

Подписание нового договора аренды потребовало досрочно расторгнуть договор аренды прежнего офиса. Для урегулирования ситуации пришлось заключить соглашение об отступном. В качестве отступного арендодателю передан служебный легковой автомобиль, оцененный в соглашении об отступном в 118 000 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость – 18 000 руб.).

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость автомобиля (без учета НДС) составляет 250 000 руб., сумма начисленной амортизации (по месяц передачи имущества в качестве отступного включительно) – 190 000 руб.

Бухгалтер ООО «Перспектива» отразил операции по передаче отступного так:*

Дебет 62
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 118 000 руб. – учтен доход (выручка) от передачи автомобиля арендодателю в качестве отступного;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. ((118 000 – 18 000) × 18%) – начислен налог на добавленную стоимость с суммы передачи имущества (служебного автомобиля);

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 250 000 руб. – списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 190 000 руб. – списана начисленная амортизация;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 60 000 руб. (250 000 – 190 000) – списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 62
– 118 000 руб. – учтена в расходах стоимость отступного;

Дебет 99
Кредит 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
– 78 000 руб. (118 000 – 18 000 – 60 000 – 118 000) – выявлен в конце месяца финансовый результат от передачи отступного (убыток) – списано сальдо прочих доходов и расходов.

У судей, как и у чиновников, нет единого мнения относительно экономической обоснованности расходов на отступное и возможности их признания в налоговом учете. Приняв решение об учете отступного в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, организация должна быть готовой отстаивать свою позицию в суде.

2. Статья:Директор распорядился погасить долг отступным

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

У компании недостаточно денег на счетах, чтобы расплатиться с поставщиком товаров. И потому директор решил передать контрагенту вместо денег товары, материалы либо, к примеру, оборудование. Другими словами, расплатиться отступным. Партнер не против такого способа расчетов.

Вам теперь нужно оформить соглашение об отступном (образец — ниже). В нем обязательно укажите данные о первоначальном договоре с контрагентом (1) и сумму задолженности по нему (2).

А также размер отступного, тут уже как стороны договорятся — либо они оценят переданные ТМЦ на сумму всего долга, либо на его часть (3).

Вообще безопаснее передавать имущество, стоимость которого сопоставима с размером вашей дебиторской задолженности перед контрагентом. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов.*

False

Плюс ко всему в документе зафиксируйте, когда и в каком порядке ваша компания должна предоставить отступное поставщику (4). Так вы исполните требования статьи 409 Гражданского кодекса РФ.

Кстати, при передаче отступного не забудьте оформить товарную накладную или другую первичку.*

Источник: https://www.26-2.ru/qa/572-kak-uchest-otstupnoe-pri-usn

https://www..com/watch?v=stA8qHKxFN8

Источник: https://yuridicheskij.okd1.ru/zakon/proczenty-po-depozitu-pri-usn-dohody/

Отражаем в учете депозит и начисление по нему процентов

Может ли компания на УСН учесть в расходах денежные средства на депозите?

Как в учете организации отразить размещение денежных средств на депозитном счете и получение процентов в случае, если в соответствии с договором они рассчитываются банком ежемесячно в день, соответствующий дате поступления денежных средств на депозитный счет, и перечисляются на депозитный счет с присоединением к сумме вклада (депозита)?

24.06.2019 организация разместила свободные денежные средства на депозитном счете в соответствии с договором срочного банковского вклада (депозита) (далее — договор) сроком на 3 месяца в размере 200 000 руб.

Согласно договору за хранение денежных средств на депозитном счете банк ежемесячно в день, соответствующий дате поступления денежных средств на депозитный счет, начисляет и перечисляет проценты, которые рассчитываются на ежедневный фактический остаток денежных средств на счете по учету вклада (депозита) на конец операционного дня за каждый календарный день за период со дня зачисления средств на депозитный счет (дня предыдущей выплаты процентов) по день, предшествующий дате расчета и перечисления процентов (день возврата вклада (депозита)). Проценты зачисляются на депозитный счет организации с присоединением к сумме вклада (депозита).

Процентная ставка — 12% годовых. Расчет процентов производится исходя из фактического (365) количества дней в году и фактического количества дней в месяце.

24.07.2019 на депозитный счет организации были зачислены проценты за период с 24 июня по 23 июля в размере 1972,60 руб.

Общие положения

Юридические лица (вкладчики) по договору банковского вклада (депозита), который заключается в письменной форме, могут разместить денежные средства в белорусских рублях в банке (вкладополучатель) в целях хранения на срок (либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события)) и получения дохода в виде процентов, которые банк выплачивает на условиях и в порядке, определенных этим договором. Вклад (депозит) возвращается вкладчику в порядке, установленном БК и соответствующим договором .

Одним из видов договора банковского вклада (депозита) является договор срочного банковского вклада (депозита), в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока .

К существенным условиями депозитного договора относятся в том числе:

— валюта вклада (депозита) и сумма первоначального взноса во вклад (депозит);

— размер процентов по вкладу (депозиту), порядок их начисления и выплаты, в том числе при возврате вклада (депозита);

— срок возврата вклада (депозита) — для договора срочного банковского вклада (депозита) .

Проценты по вкладу (депозиту) начисляются со дня его поступления к вкладополучателю по день, предшествующий дню его возврата вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита).

Проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются вкладчику ежемесячно, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита). При возврате вклада (депозита) проценты начисляются и выплачиваются полностью .

Начисление процентов может производиться исходя из фактического (365 или 366) количества дней в году. В этом случае проценты начисляются за каждый календарный день года .

Суммы рассчитанных процентов отражаются банками в ведомостях начисленных процентов, содержащих необходимую информацию для проверки правильности расчета процентов .

Бухгалтерский учет

Учет наличия и движения денежных средств в белорусских рублях, находящихся на депозитном счете в банках, осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Депозитные счета») .

Поступление средств на депозитный счет отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» .

Банковский депозит относится к финансовым активам организации.

Для отражения расчетов с банком по начисленным и полученным процентам за хранение денежных средств на депозитном счете организация может использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому она вправе открыть отдельный субсчет.

Проценты по вкладу (депозиту), причитающиеся к получению, включаются в состав доходов по инвестиционной деятельности ежемесячно с отражением по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») .

Принцип начисления является одним из принципов бухгалтерского учета и означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним . Следовательно, в бухгалтерском учете проценты, причитающиеся к получению по вкладу (депозиту), отражаются в составе доходов по инвестиционной деятельности того месяца, за который они начислены.

Получение процентов по вкладу (депозиту) с присоединением их к сумме вклада (депозита) на депозитный счет отражается по дебету субсчета 55-1 «Депозитные счета» (счет 55 «Специальные счета в банках») и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

В рассматриваемой ситуации организация с целью ежемесячного отражения процентов по вкладу (депозиту) в составе доходов по инвестиционной деятельности вправе запросить у банка ведомость начисленных процентов в разбивке по месяцам.

Кроме того, организация вправе сама произвести расчет процентов в соответствии с условиями заключенного договора срочного банковского вклада (депозита).

В этом случае расчет процентов оформляется первичным учетным документом, разработанным организацией в соответствии с установленными законодательством требованиями и утвержденным учетной политикой организации, например бухгалтерской справкой-расчетом .

Произведем расчет процентов в рассматриваемой ситуации с разбивкой по месяцам:

Период размещения депозитаКол-во дней размещений депозитаСумма депозита, руб.Процентная ставка по депозитуРасчет процентовСумма процентов, руб.
24 — 30 июня 2019 г.7200 00012((200 000 x 12% / 365) x 7)460,27
1 — 23 июля 2019 г.23200 00012((200 000 x 12% / 365) x 23)1512,33
Итого301972,60

НДС

Проценты по банковскому депозиту не облагаются НДС, ЭСЧФ не составляется .

Налог на прибыль

Проценты по банковскому депозиту включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на дату признания их доходами в бухгалтерском учете .

Таблица бухгалтерских записей

В рассматриваемой ситуации к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыт субсчет 76-8 «Расчеты с банком по процентам по банковскому вкладу (депозиту)».

операцийДебетКредитСумма,руб.Первичныйдокумент
Бухгалтерские записи в июне 2019 г.
Перечислены денежные средства с расчетного счета на депозитный счет55-151200 000Выписка банка по расчетному счету,выписка банка по депозитному счету,платежное поручение
Отражены проценты по вкладу (депозиту) в составе доходов по инвестиционной деятельности (с 24 июня по 30 июня)76-891-1460,27Ведомость начисленных процентов,бухгалтерская справка-расчет,договор
Бухгалтерские записи в июле 2019 г.
Отражены проценты по вкладу (депозиту) в составе доходов по инвестиционной деятельности (с 1 июля по 23 июля)76-891-11512,33Ведомость начисленных процентов,бухгалтерская справка-расчет,договор
Получены на депозитный счет проценты за хранение денежных средств и присоединены к сумме вклада (депозита)55-176-81972,60Выписка банка по депозитному счету
———————————Учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов .

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник: https://ilex.by/otrazhaem-v-uchete-depozit-i-nachislenie-po-nemu-protsentov/

Как отразить в налоговом учете операции по спецсчетам — НалогОбзор.Инфо

Может ли компания на УСН учесть в расходах денежные средства на депозите?

  • 1. УСН
  • 2. ЕНВД
  • 3. ОСНО и ЕНВД

ОСНО

При расчете налога на прибыль расходы организации по открытию и обслуживанию специальных счетов можно учесть в составе:

  • прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 20 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/88, от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/167 и постановления ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г.

№ КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1.

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, расходы по открытию и обслуживанию специальных счетов включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям банковского договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода такие расходы признайте в момент списания денег со счета (п. 3 ст. 273 НК РФ). См. также комиссия банка — какая проводка.

При открытии специальных счетов в иностранной валюте возникающие при пересчете в рубли положительные или отрицательные курсовые разницы отнесите соответственно либо к внереализационным доходам (п. 11 ст. 250 НК РФ), либо к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в зависимости от того, какое событие наступило раньше, курсовые разницы от переоценки валюты учитывайте:

  • на дату совершения операции в иностранной валюте (например, перечисления средств поставщику);

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 271, пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Об учете курсовых разниц при использовании кассового метода см. Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы кассовым методом.

Доходы (проценты) по депозитным вкладам включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ):

  • при методе начисления – в последний день месяца или на дату прекращения действия договора банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ, письмо Минфина России от 20 сентября 2013 г. № 03-03-06/4/39056);
  • при кассовом методе – в день поступления средств на счет в банке (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с размещением валютных средств на депозитном вкладе. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» 8 июля разместило на депозитном счете в банке денежные средства в сумме 50 000 долл. США сроком на два месяца (по 8 сентября включительно) под 8 процентов годовых. Проценты начисляются ежемесячно.

Проценты выплачиваются единовременно по окончании срока действия договора банковского вклада. Согласно учетной политике организация отражает операции по депозиту на счете 58 «Финансовые вложения» и рассчитывает налог на прибыль методом начисления.

Курс доллара США составил (условно):

  • на 8 июля – 31,4695 руб./USD;
  • на 31 июля – 31,7555 руб./USD;
  • на 31 августа – 31,5687 руб./USD;
  • на 8 сентября – 31,4298 руб./USD.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

8 июля:

Дебет 58 Кредит 52
– 1 573 475 руб. (50 000 USD × 31,4695 руб./USD) – отражено зачисление средств на депозитный счет.

31 июля:

Дебет 58 Кредит 91-1
– 14 300 руб. (50 000 USD × (31,7555 руб./USD – 31,4695 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница от переоценки суммы вклада;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 8004 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 23 дн. × 31,7555 руб./USD) – начислены проценты за июль.

31 августа:

Дебет 91-2 Кредит 58
– 9340 руб. (50 000 USD × (31,7555 руб./USD – 31,5687 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница от переоценки суммы вклада;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 47 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 23 дн. × (31,7555 руб./USD – 31,5687 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница от переоценки суммы процентов за июль;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 10 725 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 31 дн. × 31,5687 руб./USD) – начислены проценты за август.

8 сентября:

Дебет 91-2 Кредит 58
– 6945 руб. (50 000 USD × (31,5687 руб./USD – 31,4298 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница от переоценки суммы вклада;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 82 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 54 дн. × (31,5687 руб./USD – 31,4298 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница от переоценки суммы процентов за июль и август;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 2755 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 8 дн. × 31,4298 руб./USD) – начислены проценты за сентябрь;

Дебет 52 Кредит 58
– 1 571 490 руб. (50 000 USD × 31,4298 руб./USD) – возвращена сумма вклада;

Дебет 52 Кредит 76
– 21 355 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 62 дн. × 31,4298 руб./USD) – зачислены проценты по вкладу.

При расчете налога на прибыль за девять месяцев бухгалтер «Альфы» включил:

  • в состав внереализационных доходов – проценты, начисленные за июль–сентябрь, и положительную курсовую разницу от переоценки вклада в общей сумме 35 784 руб. (8004 руб. + 10 725 руб. + 2755 руб. + 14 300 руб.);
  • в состав внереализационных расходов – отрицательные курсовые разницы от переоценки вклада и начисленных процентов за июль–август в общей сумме 16 414 руб. (9340 руб. + 6945 руб. + 47 руб. + 82 руб.).

Договором депозитного вклада может быть предусмотрено условие, что при досрочном отзыве депозита банк снизит процентную ставку.

Тогда при расчете налога на прибыль ранее излишне учтенные в доходах проценты можно скорректировать. Для этого разницу между начисленными и фактически полученными процентами отразите в составе внереализационных расходов.

Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 5 августа 2013 г. № ЕД-4-3/14076.

УСН

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то при расчете единого налога расходы по открытию и обслуживанию специальных счетов не учитываются (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на открытие и обслуживание специальных счетов можно включить в расходы (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Проценты, причитающиеся организации по депозитным вкладам, при расчете единого налога включите в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ). Сделать это нужно в день получения процентов или зачисления на счет в случае их капитализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация: как на упрощенке (объект – доходы) учесть сумму процентов по депозиту, излишне начисленную банком и удержанную им при досрочном расторжении договора? Договор был заключен в том же году.

В налоговом учете скорректируйте сумму уплаченного налога по итогам года, а в бухгалтерском – сторнируйте излишне начисленные проценты.

Сумму процентов по депозиту учитывайте в составе прочих доходов на отчетную дату в течение срока договора. Делайте это независимо от того, когда в действительности поступают платежи.

Такой порядок следует из пункта 48 ПБУ 4/99, пункта 34 ПБУ 19/02, пунктов 4, 7, 16 ПБУ 9/99 и письма Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01.

Начисление процентов по депозиту отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по депозиту за текущий месяц.

На практике при досрочном расторжении договора применяется пониженная процентная ставка по депозиту. В таком случае в бухучете ранее признанный доход следует скорректировать на разницу между суммой начисленных процентов и тех, что по пониженной ставке. Это следует из пункта 6.4 ПБУ 9/99.

Проценты скорректируйте записью:

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражена корректировка излишне начисленных процентов.

На расчет единого налога деньги, выданные по депозитному договору и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов, ни в состав расходов.

На сумму процентов, полученных от банка, увеличьте налогооблагаемую базу. Такой порядок установлен пунктом 1, подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 346.

17, пунктом 6 статьи 250, подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при расчете единого налога нужно отразить доход в размере фактически полученных процентов по депозиту. Поэтому если договор заключили и досрочно расторгли в одном и том же году, то при расчете единого налога ранее начисленную сумму процентов исключите из дохода, а фактически начисленную включите.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операции при досрочном расторжении договора банковского депозита

ООО «Альфа» применяет упрощенку с объектом «доходы». 10 августа «Альфа» разместила на депозитном счете 300 000 руб. сроком на 370 дней под 10 процентов годовых (год не високосный). По договору банк выплачивает проценты ежемесячно. 1 ноября этого же года «Альфа» досрочно расторгла договор. В случае досрочного расторжения договора процентная ставка снижается до 1 процента годовых.

Согласно учетной политике организация отражает операции по депозиту с использованием счета 58 «Финансовые вложения».

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

10 августа:

Дебет 58 Кредит 51
– 300 000 руб. – перечислены средства на депозитный счет.

31 августа:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 1726 руб. (300 000 руб. : 365 дн. × 21 дн. × 10%) – начислены проценты за август;

Дебет 51 Кредит 76
– 1726 руб. – поступили проценты по депозиту за август.

30 сентября:
Дебет 76 Кредит 91-1

– 2466 руб. (300 000 руб. : 365 дн. × 30 дн. × 10%) – начислены проценты за сентябрь;

Дебет 51 Кредит 76
– 2466 руб. – поступили проценты по депозиту за сентябрь.

31 октября:
Дебет 76 Кредит 91-1

– 2548 руб. (300 000 руб. : 365 дн. × 31 дн. × 10%) – начислены проценты за октябрь;

Дебет 51 Кредит 76
– 2548 руб. – поступили проценты по депозиту за октябрь.

1 ноября:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 6066 руб. (1726 руб. + 2466 руб. + 2548 руб. – 300 000 руб. : 365 дн. × 82 дн. × 1%) – отражена корректировка излишне начисленных процентов за весь период действия договора депозита;

Дебет 51 Кредит 58
– 293 934 руб. (300 000 руб. – 6066 руб.) – получена сумма депозита от банка за вычетом излишне начисленных процентов;

Дебет 76 Кредит 58

– 6066 руб. – зачтены проценты по депозиту в связи с их перерасчетом.

Так как договор банковского вклада организация расторгает 1 ноября, бухгалтер уже перечислил авансовый платеж по налогу за девять месяцев. В расчет он включил начисленные проценты за август–сентябрь в сумме 4192 руб.

(1726 руб. + 2466 руб.). Поэтому налог по итогам года он рассчитал исходя из скорректированной налоговой базы, то есть только с учетом дохода от процентов по депозиту в сумме 674 руб. (300 000 руб. : 365 дн. × 82 дн. × 1%).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с размещением средств на депозитном вкладе. Организация применяет упрощенку

10 июля ООО «Альфа» разместило на депозитном счете в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на два месяца (по 10 сентября включительно) под 8 процентов годовых. Проценты начисляются ежемесячно. Год високосный.

Проценты выплачиваются единовременно по окончании срока действия договора банковского вклада. Согласно учетной политике организация отражает операции по депозиту на счете 58 «Финансовые вложения».

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

10 июля:

Дебет 58 Кредит 51
– 2 000 000 руб. – отражено зачисление средств на депозитный счет.

31 июля:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 9180 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 21 дн.) – начислены проценты за июль.

31 августа:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 13 552 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 31 дн.) – начислены проценты за август.

10 сентября:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 4372 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 10 дн.) – начислены проценты за сентябрь;

Дебет 51 Кредит 58
– 2 000 000 руб. – возвращена сумма вклада;

Дебет 51 Кредит 76
– 27 104 руб. (9180 руб. + 13 552 руб. + 4372 руб.) – зачислены проценты по вкладу.

В сентябре бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных доходов проценты, начисленные и перечисленные на счет организации за июль–сентябрь, в сумме 27 104 руб. Эту сумму бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов.

Об учете курсовых разниц, которые возникают при пересчете в рубли операций по специальным счетам в иностранной валюте, см. Какие доходы облагаются единым налогом при УСН, Какие расходы учитывать при расчете единого налога на УСН.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет этого налога расходы, связанные с открытием, обслуживанием и проведением операций по специальным счетам, не влияют.

Проценты, полученные организацией от размещения средств на специальном депозитном счете, не относятся к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Такие доходы в полном объеме облагаются налогом на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 18 декабря 2008 г. № 03-11-05/306.

ОСНО и ЕНВД

Организации, которые одновременно платят ЕНВД и налог на прибыль, ведут раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности.

Если расходы невозможно отнести к одному виду деятельности, то их нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Распределение доходов между видами деятельности, переведенными на разные налоговые режимы, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Поэтому доходы от размещения средств на депозитных счетах в полном объеме включайте в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2005 г.

№ 03-03-01-04/1/116, от 21 января 2005 г. № 03-03-01-04/1/22, УФНС России по г. Москве от 8 сентября 2005 г. № 20-12/64161.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_operacij_po_bankovskim_schetam/kak_otrazit_v_nalogovom_uchete_operacii_po_specschetam/63-1-0-2400

Всё о кредитах
Добавить комментарий