Можно ли принять к вычету НДС при переходе товара с розничного склада на оптовый?

Ндс при совмещении осно и енвд

Можно ли принять к вычету НДС при переходе товара с розничного склада на оптовый?

Иногда первоначальное предназначение товаров меняется. Если товары, приобретенные для продажи в деятельности, облагаемой НДС (оптовая торговля), организация может использовать в деятельности, переведенной на ЕНВД (розничная торговля).

В этом случае входной НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. Такое правило установлено подп. п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Входной НДС по товарам, которые реализуются в деятельности, переведенной на ЕНВД, включается в их стоимость.

В бухучете сумму восстановленного НДС включите в стоимость товаров, поскольку в данной ситуации налог является невозмещаемым.

При возврате товара в рамках розничной торговле делаются проводки:

Дебет 10 (41) Кредит 60 (76)
– отражены в составе материалов (товаров) имущество, возвращенное покупателем, по новой стоимости;

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51)
– перечислены покупателю деньги за возвращенный товар.

Восстановленный НДС при продаже на ЕНВД у Вас сидит в стоимости возвращенных товаров.

Дальнейшее перемещение на оптовый склад и сторнировочные записи по восстановленному НДС делать не нужно, поскольку это не предусмотрено законодательством.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете входной НДС по товарам, приобретенным для продажи в деятельности, облагаемой НДС. После оприходования часть товаров была передана для реализации в деятельности, облагаемой ЕНВД

При передаче товаров для реализации в деятельности, облагаемой ЕНВД, восстановите сумму входного НДС и учтите в их стоимости.*

Организация обязана обеспечить раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).

Входной НДС по товарам, которые используются в деятельности на общей системе налогообложения, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Входной НДС по товарам, которые реализуются в деятельности, переведенной на ЕНВД, включается в их стоимость (подп. п. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).*

В бухучете суммы входного НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Раздельный учет НДС по товарам, приобретенным для использования в разных видах деятельности, можно организовать с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счетам 19, 41, 90-1, 90-2 и т. д.

Иногда первоначальное предназначение товаров меняется. Например, товары, приобретенные для продажи в деятельности, облагаемой НДС (оптовая торговля), организация может использовать в деятельности, переведенной на ЕНВД (розничная торговля). В этом случае входной НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить* (подп. п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В бухучете сумму восстановленного НДС включите в стоимость товаров, поскольку в данной ситуации налог является невозмещаемым* (п. 6 ПБУ 5/01). Менять первоначальную стоимость товаров можно только в случаях, предусмотренных законодательством (п.

 12 ПБУ 5/01). В рассматриваемых условиях это требование выполняется.

Включение входного налога в стоимость товаров, которые используются в операциях, не облагаемых НДС, предусмотрено подпунктом 2 пункта 3 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Передачу товаров из деятельности, облагаемой НДС, в деятельность, не облагаемую этим налогом, отразите проводками:

Дебет 41 субсчет «Товары, используемые в деятельности, не облагаемой НДС» Кредит 41 субсчет «Товары, используемые в деятельности, облагаемой НДС»
– оприходованы товары, предназначенные для использования в деятельности, не облагаемой НДС;

Дебет 19 субсчет «Операции, облагаемые НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС по товарам, используемым в деятельности, не облагаемой НДС;

Дебет 19 субсчет «Операции, не облагаемые НДС» Кредит 19 субсчет «Операции, облагаемые НДС»
– отражен НДС, подлежащий включению в стоимость товаров;

Дебет 41 субсчет «Товары, используемые в деятельности, не облагаемой НДС» Кредит 19 субсчет «Операции, не облагаемые НДС»
– учтен НДС в стоимости товаров, предназначенных для использования в деятельности, не облагаемой НДС.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров

Бухучет: возврат предусмотрен договором

В бухучете поступление товара по основаниям, предусмотренным в договоре, отразите как самостоятельную хозяйственную операцию.

Если планируете перепродать имущество, то возврат учтите как поступление товаров. Ну а когда приняли решение использовать это имущество в своей деятельности, отразите поступление материалов.

Делайте это на основании товаросопроводительных документов, выставленных покупателем товара.

Возврат товара отражайте проводками:

Дебет 10 (41) Кредит 60 (76)
– отражены в составе материалов (товаров) имущество, возвращенное покупателем, по новой стоимости;

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51)
– перечислены покупателю деньги за возвращенный товар.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 10, 19, 41, 60, 76).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/179305-qqqm9y16-nds-pri-sovmeshchenii-osno-i-envd

Опт и розница: учет «входного» НДС

Можно ли принять к вычету НДС при переходе товара с розничного склада на оптовый?

Многие торговые организации продают товары оптом и в розницу. При этом в отношении розничной торговли они уплачивают ЕНВД, а в отношении оптовой торговли платят налоги общего режима. В этом случае им необходимо наладить раздельный учет «входного» НДС, относящегося к рознице и к опту. О том, как это сделать, читайте в этой статье.

Организации, переведенные на уплату ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении облагаемых этим налогом операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Применительно к рассматриваемому случаю это означает, что организация освобождена от уплаты НДС только в части розницы. При реализации товаров оптом НДС исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке.

Организация, совмещающая ЕНВД с общим режимом, обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к оптовой и к розничной торговле (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В частности, ей необходимо отделить операции, облагаемые НДС, от операций, не облагаемых данным налогом.

На практике очень часто произведенные организацией расходы нельзя напрямую отнести к какому-то одному виду деятельности, что затрудняет учет сумм «входного» НДС.

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 170 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцами:

— принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ, если приобретенный товар (в том числе основное средство, нематериальный актив), работа, услуга используются для осуществления операций, облагаемых НДС;

— учитываются в стоимости таких товаров в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ при использовании последних в деятельности, не облагаемой НДС.

Это правило работает тогда, когда приобретенные ценности однозначно можно отнести к определенному (облагаемому или не облагаемому НДС) виду деятельности.

Некоторые товары (работы, услуги), имущественные права используются организацией как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС видах деятельности. Но в каком соотношении — определить технически сложно или вообще невозможно.

Поэтому сумму «входного» НДС по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам следует распределять между указанными видами деятельности пропорционально стоимости товаров, облагаемых (не облагаемых) НДС, в общей стоимости отгруженных за налоговый период товаров.

Пример. Организация арендует здание, которое она использует для осуществления видов деятельности, облагаемых в рамках общего и специального налоговых режимов. Ежемесячно коммунальная служба выставляет организации за потребленные ею услуги счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС.

Учет количества тепло-, электроэнергии, воды и т.д. ведется в целом по зданию.

В этом случае организации придется определять расчетным путем (исходя из пропорции), какую часть «входного» НДС по коммунальным услугам она примет к вычету, а какую включит в стоимость услуг.

На наш взгляд, такая пропорция применима только в отношении косвенных расходов. Все прямые расходы должны быть распределены между облагаемыми и не облагаемыми НДС видами деятельности прямым счетом.

Покупная стоимость товаров относится к прямым расходам как в бухгалтерском учете, так и при исчислении налога на прибыль.

Поэтому предприятию торговли необходимо организовать такой учет товаров, который позволял бы однозначно определить, сколько и каких товаров было реализовано в розницу (в режиме ЕНВД), а сколько — оптом (в рамках общего режима налогообложения). Соответственно, расчет суммы «входного» НДС, которую можно принять к вычету, должен осуществляться прямым счетом — исходя из стоимости товаров, реализация которых облагается НДС.

Основная проблема, с которой сталкиваются предприятия торговли, заключается в следующем. На практике в момент приобретения товаров предприятие зачастую не знает, как эти товары будут проданы — оптом или в розницу. А решение о порядке учета «входного» НДС (ставить к вычету или относить на увеличение стоимости приобретенного товара) нужно принимать уже в момент приобретения.

Пример. Торговая организация продает бакалейные товары оптом и в розницу через магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. Розничная торговля переведена на уплату ЕНВД.

Организация купила 900 кг сахарного песка по 11 руб. за килограмм, включая НДС 10%. Сумма «входного» НДС составляет 900 руб. (900 кг x 11 руб. : 110 x 10). Товар оприходован на склад в марте 2008 г. От поставщика получен надлежащим образом оформленный счет-фактура с выделенной в нем суммой НДС.

На дату приобретения неизвестно, оптом или в розницу этот товар будет продан.

Как поступить с «входным» НДС в таком случае?

Однозначного ответа на этот вопрос гл. 21 НК РФ не дает, поэтому организации при решении этой проблемы могут использовать различные подходы.

Все они основаны на определенной доле предположений, во главу угла которых должны быть положены особенности конкретного бизнеса, фактически сложившееся соотношение расходов по облагаемым и не облагаемым НДС видам деятельности за предыдущие периоды времени и проч. По сути, существует всего три варианта учета «входного» НДС в данной ситуации.

Вариант 1. В момент приобретения товара организация с большой долей вероятности предполагает продать всю партию оптом. То есть в условиях приведенного выше примера организация планирует продать весь приобретенный сахарный песок (все 900 кг) оптом.

В таком случае НДС в полном объеме (900 руб.) принимается к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, с отражением в книге покупок в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, установленными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила).

Впоследствии не исключено, что приобретенный товар частично или полностью будет передан для реализации через розничный магазин.

Предположим, что в мае 2008 г. 300 кг сахарного песка передаются для реализации в магазин. Сумма «входного» НДС в этой части (300 руб.) подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Счет-фактуру, на основании которого сумма налога была ранее принята к вычету, в мае 2008 г. организации надлежит зарегистрировать в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 16 Правил).

Сумма налога, включенная ранее в налоговые вычеты и подлежащая восстановлению, отражается по строке 190 разд. 3 налоговой декларации по НДС (утв. Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н) за II квартал 2008 г.

В бухгалтерском учете для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам, реализуемым оптом и в розницу, организации нужно открыть счета второго порядка к субсчету 3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» счета 19:

19/3-1 «НДС по приобретенным товарам, реализуемым оптом»;

19/3-2 «НДС по приобретенным товарам, реализуемым в розницу».

В учете указанные операции отражаются следующим образом (март 2008 г.):

Дебет 41/1 «Товары на складе» — Кредит 60

— 9000 руб. — принят к учету приобретенный товар;

Дебет 19/3-1 — Кредит 60

— 900 руб. — отражена сумма НДС по приобретенным товарам, предназначенным для продажи оптом;

Дебет 68 — Кредит 19/3-1

— 900 руб. — принят к вычету НДС по товарам, предназначенным для продажи оптом.

На дату передачи части товара (300 кг) со склада в магазин (май 2008 г.) делаются следующие проводки:

Дебет 41/2 «Товары в розничной торговле» — Кредит 41/1 «Товары на складе»

— 3000 руб. — отражена передача части товара, предназначенного для продажи в розницу;

Дебет 19/3-1 — Кредит 68

— 300 руб. — восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, предназначенного для розничной продажи;

Дебет 19/3-2 — Кредит 19/3-1

— 300 руб. — отражена сумма НДС по приобретенным товарам, предназначенным для продажи в розницу;

Дебет 41/2 — Кредит 19/3-2

— 300 руб. — восстановленная сумма НДС включена в стоимость товаров, предназначенных для розничной продажи.

Вариант 2. В момент приобретения товара организация с большой долей вероятности предполагает продать всю партию в розницу. То есть в рассматриваемом нами примере все 900 кг сахара закупаются для продажи через розничный магазин.

НДС в таком случае в полном объеме необходимо включить в стоимость товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). От обязанности регистрировать счет-фактуру по такой операции в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок организация освобождена, поскольку плательщиком НДС не является.

В том случае, если впоследствии товар частично или полностью возвращается из магазина с целью реализации оптом, на дату возврата счет-фактура должен быть зарегистрирован в журнале учета полученных счетов-фактур и отражен в книге покупок в части, приходящейся на стоимость товара, реализованного (предназначенного для реализации) оптом.

Предположим, что в марте 2008 г. организация весь приобретенный сахар (все 900 кг) завезла в магазин для продажи в розницу. А в мае 2008 г. не проданный в розницу остаток (300 кг) сахарного песка был возвращен из магазина на склад с целью его реализации оптом.

В условиях нашего примера на дату поступления сахарного песка в магазин (март 2008 г.) должна быть сделана проводка:

Дебет 41/2 «Товары в розничной торговле» — Кредит 60

— 9900 руб. — оприходован товар, предназначенный для розничной продажи (с НДС).

На дату возврата остатка товара из магазина на склад (май 2008 г.) делаются следующие проводки:

Дебет 41/1 «Товары на складе» — Кредит 41/2 «Товары в розничной торговле»

— 3000 руб. — возвращена часть товара, предназначенная для продажи оптом (без НДС);

Дебет 19/3-1 — Кредит 41/2

— 300 руб. — отражена сумма НДС в части товаров, предназначенных для продажи оптом;

Дебет 68 — Кредит 19/3-1

— 300 руб. — принят к вычету НДС в части стоимости товаров, предназначенных для продажи оптом.

В мае 2008 г. в книге покупок регистрируется счет-фактура на сумму 3300 руб. (в том числе НДС — 300 руб.), а в налоговой декларации по НДС за II квартал 2008 г. сумма 300 руб. отражается по строке 220 разд. 3.

Вариант 3. Известно, что приобретенная партия товара будет продана частично оптом, частично в розницу. Но на дату приобретения товара определить размер частей невозможно. В таком случае принимать к вычету НДС в полной сумме представляется неправомерным. Следовательно, организации необходимо найти способ, каким образом суммы «входного» НДС могут быть поделены между оптом и розницей.

Отметим, что универсальных способов здесь не существует. Каждой организации необходимо разработать свой собственный механизм деления НДС.

Например, можно делить НДС пропорционально доле товаров, реализованных в предыдущий налоговый период оптом и в розницу, и учитывать каждую часть налога в соответствии с правилами, указанными выше (см. варианты 1 и 2).

Обратите внимание! В любом случае по мере фактической реализации товаров организации необходимо уточнять сумму НДС, предъявленную к вычету. В конечном итоге сумма НДС, предъявленная к вычету, должна строго соответствовать стоимости товаров, реализованных оптом.

В условиях нашего примера предположим, что организация, закупившая сахар, изначально предполагает, что часть сахара будет реализована в розницу через магазин, а часть — оптом по безналичному расчету.

Предположим, в декабре 2007 г. выручка от реализации товаров без учета НДС составила 800 000 руб., в том числе: 600 000 руб. — опт, 200 000 руб. — розница.

Рассчитаем долю товаров, реализованных в декабре 2007 г.:

— в розницу 25% (200 000 руб. : 800 000 руб. x 100%);

— оптом 75% (600 000 руб. : 800 000 руб. x 100%).

В такой ситуации на дату оприходования сахарного песка на склад (март 2008 г.) нужно сделать следующие проводки:

Дебет 41/1 «Товары на складе» — Кредит 60

— 6750 руб. — оприходованы товары, предназначенные для реализации оптом (без НДС) (9000 руб. x 75%);

Дебет 41/2 «Товары в розничной торговле» — Кредит 60

— 2250 руб. — оприходованы товары, предназначенные для реализации в розницу (без НДС) (9000 руб. x 25%);

Дебет 19/3-1 — Кредит 60

— 675 руб. — отражен НДС, приходящийся на часть товара, предназначенную для реализации оптом (900 руб. x 75%);

Дебет 19/3-2 — Кредит 60

— 225 руб. — отражен НДС, приходящийся на часть товара, предназначенную для реализации в розницу (900 руб. x 25%);

Дебет 68 — Кредит 19/3-1

— 675 руб. — принят к вычету НДС по товарам, предназначенным для продажи оптом;

Дебет 41/2 «Товары в розничной торговле» — Кредит 19/3-2

— 225 руб. — сумма НДС отнесена на увеличение стоимости товаров, предназначенных для розничной продажи.

Предположим, что вся партия товара целиком продана в розницу в мае 2008 г. На дату фактической реализации (май 2008 г.) необходимо сделать проводки: Дебет 41/2 «Товары в розничной торговле» — Кредит 41/1 «Товары на складе»

— 6750 руб. — передана часть товара, предназначенная для продажи в розницу;

Дебет 19/3-1 — Кредит 68

— 675 руб. — восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, реализованного в розницу;

Дебет 19/3-2 — Кредит 19/3-1

— 675 руб. — отражена сумма НДС по товарам, проданным в розницу;

Дебет 90 «Продажи» — Кредит 19/3-2

— 675 руб. — восстановленная сумма НДС включена в стоимость товаров, проданных в розницу .

———————————

Поскольку товар уже продан (его себестоимость списана в дебет счета 90), НДС списывается также в дебет счета 90.

В мае 2008 г. в книгу продаж следует внести запись на сумму 675 руб., а в налоговой декларации по НДС за II квартал эту сумму нужно отразить по строке 190 разд. 3.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/185570/

3 Ндс и акцизы по внешнеторговым операциям (при помещении товаров под различные таможенные режимы)

Можно ли принять к вычету НДС при переходе товара с розничного склада на оптовый?

(допускаетсянесколько вариантов ответа)

1. Определите,кто из перечисленных лиц будет являтьсяналогоплательщиком НДС по операциямввоза товаров на таможенную территориюРоссийской Федерации:

а) организация,ввозящая товары на территорию РФ,применяющая упрощенную системуналогообложения;

б) физическоелицо — резидент РФ, ввозящий на таможеннуютерриторию РФ костюм для личногопользования;

в) организация,осуществляющая розничную реализациюввезённых на законных основаниях из-зарубежа товаров, находящихся в РФ всвободном обращении.

2. Организация,получившая освобождение от обязанностейналогоплательщика НДС, осуществляетввоз товаров на таможенную территориюРФ с целью их реализации. В этом случаеНДС:

а) не уплачивается,так как организация освобождена отобязанностей налогоплательщика;

б) не уплачиваетсяв связи с отсутствием объектаналогообложения;

в) уплачиваетсяв связи с ввозом, а затем подлежит вычету;

г) уплачиваетсяв связи с ввозом, а затем учитывается встоимости ввезённых товаров.

3. Одним изобъектов налогообложения НДС является:

а) реализациянаходящихся на территории Польшитоваров, принадлежащих российскойорганизации, польской организации;

б) ввоз иностранныхтоваров на территорию РФ;

в) временныйвывоз российских товаров за рубеж дляих демонстрации на выставке;

г) оказаниетранспортных услуг по доставке товаровиз Риги в Москву латвийским перевозчиком,не имеющим на территории РФ постоянногопредставительства.

4. Налоговаябаза по НДС при ввозе товаров на территориюРФ определяется как

а) таможеннаястоимость ввозимых товаров с учётомтаможенных сборов за таможенноеоформление;

б) сумма таможеннойстоимости товара и подлежащих уплатетаможенной пошлины и акцизов поподакцизным товарам;

в) сумматаможенной стоимости товаров и подлежащейуплате таможенной пошлины, акцизов поподакцизным товарам и таможенных сборовза таможенное оформление.

5. Не подлежитналогообложению НДС ввоз на территориюРФ:

а) важнейшей ижизненно необходимой медицинскойтехники и медицинского оборудования,а также запасных и комплектующих частей,необходимых для их производства;

б) необработанныхприродных алмазов;

в) подакцизныхтоваров, ввозимых в качестве безвозмезднойпомощи Российской Федерации;

г) валютыРФ, иностранной валюты, являющейсязаконным средством платежа;

д) иностраннойвалюты, предназначенной дляколлекционирования.

6. В каком случаетовары, ввозимые на таможенную территориюРФ в качестве вклада в уставный капитал,освобождаются от уплаты таможенныхпошлин и НДС?

а) если товарыввозятся иностранным инвестором иотносятся к основным производственнымфондам;

б) если товарыввозятся российским инвестором и неявляются подакцизными;

в) если иностранныминвестором на территорию РФ ввозитсятехнологическое оборудование, котороеотносится к основным производственнымфондам, в рамках приоритетногоинвестиционного проекта.

7. При ввозе вкачестве вклада в уставный капитал отНДС освобождаются следующие видытоваров:

а) промышленныекондиционеры;

б) продуктыпитания;

в) кофемашины,предназначенные для реализации врозницу;

г) легковыеавтомобили, ввозимые для продажи в сетиавтосалонов.

8. Ставки НДС,уплачиваемого при ввозе товаров натерриторию РФ, устанавливаются:

а) постановлениемПравительства РФ;

б) Налоговымкодексом РФ;

в) таможеннымзаконодательством.

9. В налоговуюбазу по НДС при ввозе товаров на таможеннуютерриторию РФ не включаются:

а) таможенныесборы за хранение товаров на складевременного хранения таможенного органа;

б) плата зауслуги таможенного брокера;

в) подлежащийуплате акциз.

10. Технологическоеоборудование, ввозимое на территориюРФ в качестве вклада в уставный капиталроссийскими учредителями, освобождаетсяот уплаты

а) ввозныхтаможенных пошлин;

б) акцизов приввозе;

в) НДС при ввозе.

11. Сумма НДС приввозе товаров на территорию РФопределяется:

а) прямым методом;

б) расчётнымметодом;

в) любымиз методов.

12. При ввозе стерритории Республики Беларусь товаров,произведённых в Республике Беларусь,контроль за уплатой НДС осуществляют:

а) российскиетаможенные органы;

б) Министерствофинансов РФ;

в) российскиеналоговые органы.

13. При ввозе изРеспублики Беларусь товаров, происходящихиз Республики Беларусь, налог надобавленную стоимость:

а) взимаетсятаможенными органами РФ;

б) уплачиваетсясамостоятельно российской организацией,осуществившей ввоз товара;

в) предъявляетсябелорусским поставщиком российскомупокупателю.

14. При ввозе изРеспублики Беларусь товаров, происходящихиз Республики Беларусь, налоговая базапо НДС определяется на дату:

а) отгрузкитоваров белорусским поставщиком;

б) пересечениятоварами таможенной границы РФ (ввозатоваров на таможенную территорию РФ);

в) на датупринятия на учёт ввезённых товаров.

15. Организациейосуществлён ввоз в Российскую Федерациютоваров, которые в дальнейшем былипереданы детскому дому. При этоморганизация воспользовалась освобождениемот НДС, предусмотренным пп.12 п.3 ст. 149Налогового кодекса РФ. НДС, уплаченныйпри ввозе товаров:

а) подлежитвычету;

б) учитываетсяв стоимости товаров;

в) включаетсяв расходы, принимаемые в целях исчисленияналога на прибыль организаций.

16. В Россиюосуществлён ввоз товаров, предназначенныхдля перепродажи. НДС, уплаченный приввозе товаров:

а) подлежитвычету;

б) учитываетсяв стоимости товаров;

в) учитываютсяв составе прочих расходов в целяхисчисления налога на прибыль.

17. При реализациина территории Российской Федерациитоваров, страной происхождения которыхне является Российская Федерация, всчёте-фактуре должны быть указаны:

а) странапроисхождениятовара;

б) адреспроизводителятовара;

в) место и времяприбытия товара на таможенную территориюРФ.

18. Приреализации на территории РФ товаров,страной происхождения которых неявляется Российская Федерация, всчёте-фактуре должны быть указаны:

а) номер грузовойтаможенной декларации;

б) номерсертификата о происхождении товара;

в) номер и датаконтракта с иностранным лицом на поставкутовара в Российскую Федерацию.

19. В Россию былосуществлён ввоз товаров в режиме«выпуск для внутреннего потребления».Товары были приобретены для перепродажи.Уплаченный при ввозе НДС был принят квычету.

С 1 января следующего года будетосуществлён переход налогоплательщикана упрощённую систему налогообложения(объект «доходы, уменьшенные на расходы»).Реализация ввезённых товаров неосуществлялась.

При переходе на упрощённуюсистему налогообложения уплаченныйпри ввозе и в дальнейшем принятый квычету НДС:

а) подлежитвосстановлению и включается в стоимостьтоваров;

б) подлежитвосстановлению и учитывается в составепрочих расходов;

в) не подлежитвосстановлению.

20. Организацияосуществила ввоз производственногооборудования в таможенном режиме «выпускдля внутреннего потребления». При ввозеНДС был уплачен в полном объёме.Иностранному поставщику перечислено70 % от стоимости оборудования. Оборудованиепринято к учёту в составе объектовосновных средств. Уплаченный при ввозеНДС организация может принять к вычету:

— в полномобъёме;

— в размере 70%от общей суммы, подлежащей уплатепоставщиком;

— уплаченныйпри ввозе НДС к вычету не принимается.

21. Одним изнеобходимых документов, на основаниикоторых налогоплательщик может произвестиналоговый вычет НДС, уплаченного приввозе товара, является:

а) счёт-фактуразарубежного поставщика;

б) документы,подтверждающие оплату поставщику;

в) документы,подтверждающие уплату НДС при ввозе.

22. При ввозетоваров на таможенную территориюРоссийской Федерации в книге покупокрегистрируются:

а) счета-фактуры,выставленныезарубежными поставщиками;

б) таможеннаядекларация и платёжные документы,подтверждающие уплату НДС при ввозе;

в) внешнеторговыйдоговор;

г) таможеннаядекларация и платёжные документы,подтверждающие оплату товара поставщику.

23. Переченьтоваров, облагаемых при ввозе натаможенную территорию РоссийскойФедерации налогом на добавленнуюстоимость по ставке 10% определён:

а) постановлениямиПравительства РФ;

б) Налоговымкодексом РФ;

в) законами РФ;

г) приказамиФТС России.

24. Переченьтоваров, признаваемых подакцизными приввозе:

а) не совпадаетс перечнем подакцизных товаров,установленным Налоговым кодексом РФ;

б) совпадает сперечнем подакцизных товаров, установленнымНалоговым кодексом РФ.

25. Российскаяорганизация осуществляет ввоз натаможеннуютерриторию РФи последующую оптовую и розничнуюреализацию легковыхавтомобилей. Объектомналогообложения акцизом признаётся:

а) розничнаяреализация автомобилей;

б) оптоваяреализация автомобилей;

в) ввоз автомобилейна таможенную территорию РФ;

г) принятие кучёту ввезённых автомобилей.

26. Организацияосуществляет ввоз на таможеннуютерриторию РФ натурального вина вёмкостях по 100 литров, его розлив вбутылки ёмкостью 0,7 литра, реализациюразлитого вина. Кроме того, организацияосуществляет розничную реализациюнатурального вина (в бутылках ёмкостьюпо 0,7 литра), приобретённого в РФ упроизводителя. При совершении указанныхопераций объектом налогообложенияакцизом является:

а) ввоз вина натаможенную территорию РФ;

б) розливввезённого вина в бутылки;

в) реализацияразлитого в бутылки вина;

г) розничнаяреализация вина, приобретённого упроизводителя.

27. Освобождаетсяот налогообложения акцизом ввозподакцизных товаров на таможеннуютерриторию РФ, помещённых в таможенныйрежим:

а) выпуск длявнутреннего потребления;

б) отказ в пользугосударства;

в) реимпорт.

28. НДС, уплаченныйпри ввозе товаров на таможенную территориюРФ, учитывается в стоимости товаров вслучае:

а) если товарыприобретены для использования воперациях, не облагаемых НДС;

б) если вы неявляетесь плательщиком НДС, либоосвобождены от исполнения обязанностейналогоплательщика по ст. 145 НК РФ;

в) есливы применяете УСН с объектом налогообложения«доходы минус расходы»;

г) если товарыприобретены для использования воперациях, местом реализации которыхне признаётся территория РФ;

д) есливы применяете УСН с объектом налогообложения«доходы»;

е) если выприменяете ЕСХН;

ж) если выприменяете ЕНВД.

29. НДС, уплаченныйпри ввозе товаров на таможенную территориюРФ, учитывается в составе расходов вслучае:

а) если товарыприобретены для использования воперациях, не облагаемых НДС;

б) если вы неявляетесь плательщиком НДС, либоосвобождены от исполнения обязанностейналогоплательщика по ст. 145 НК РФ;

в) есливы применяете УСН с объектом налогообложения«доходы минус расходы»;

г) если товарыприобретены для использования воперациях, местом реализации которыхне признаётся территория РФ;

д) есливы применяете УСН с объектом налогообложения«доходы»;

е) если выприменяете ЕСХН;

ж) если выприменяете ЕНВД.

30. При импортев Российскую Федерацию белорусскихтоваров «ввозной» НДС необходимоперечислить в бюджет:

а) непозднее 20 числа месяца, следующего замесяцем принятия на учет ввезённыхтоваров;

б) доили в момент принятия товаров к таможенномуоформлению;

в) непозднее 15 дней со дня предъявлениятоваров в таможенныйорган в месте ихприбытия на таможенную территорию РФили со днязавершения внутреннеготаможенного транзита, еслидекларированиетоваров производитсяне в месте их прибытия.

Источник: https://studfile.net/preview/5912160/page:7/

Повышение НДС с 1 января 2019 года — как учесть в документах

Можно ли принять к вычету НДС при переходе товара с розничного склада на оптовый?

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, с 1 января 2019 плательщики НДС обязаны применять ставку 20%. Это касается всех товаров, отгруженных с начала года.

Повышение ставки НДС с 1 января 2019 не зависит от того, когда и на каких условиях были заключены договоры.

Так, если вы сделаете отгрузку в 2019 году, но предоплату получили в 2018 (а значит, исчислили НДС по ставке 18/118%), то покупателю предъявлять нужно все равно НДС по ставке 20%. Дата аванса на это не влияет.

К переходу на НДС 20% обязательно нужно подготовить вашу кассу. Как это сделать — читайте здесь. В чеке онлайн-кассы должна быть указана новая ставка налога, а также название товара. Это значит, что вам потребуется кассовая программа, которая это умеет. Приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Все уже готово и протестировано: ничего специально настраивать не надо. Скачайте и попробуйте приложение прямо сейчас. Это бесплатно.

Самый сложный вопрос в ситуации перехода на НДС 20 процентов — переходящие договоры, то есть сделки, которые были заключены в 2018 году, но выполняться будут только в 2019. Разберем, как учитывать НДС в документах, если оплата и отгрузка приходятся на разные годы.

Если отгрузка была в 2018, а оплата будет в 2019

Это вполне привычная ситуация, которая не вызовет сложностей. Налоговая база определяется в 2018 году. Продавец платит налог, а покупатель принимает его к вычету по ставке 18 процентов.

После перехода на НДС 20% в 2019 году по таким договорам поставки не возникнет проблем: на момент оплаты налоговую базу не потребуется пересчитывать, и увеличение ставки не изменит налоговые обязательства продавца и покупателя.

Сложность может возникнуть только в том случае, если в 2018 году вы отгрузите не весь товар по договору. Тогда НДС потребуется начислить отдельно для каждой отгрузки на стоимость фактически отгруженных товаров. Для тех товаров, которые будут отгружены после 1 января 2019 года, будет применяться ставка НДС 20 процентов.

Для продавца выгоднее отгрузить товары до нового года. Неважно, заплатит ли покупатель в этом году или в следующем, продавец выиграет от применения более низкой ставки налога.

В случае предварительной оплаты расчет налога в переходный период по НДС с 18 на 20% зависит от того, указана ли в договоре цена с учетом налога или без.

Если вы заключили договор в 2018 году и указали в нем цену с учетом ставки 18%, но отгрузка будет в 2019, НДС вам придется заплатить по ставке 20%.

Если цена приводится без учета НДС — начислите его сверху дополнительно. Это выгоднее для продавца, поскольку налог будет увеличен за счет покупателя.

Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку.

Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: он в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом.

Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.

Если отгрузка была в 2018, а в 2019 делается возврат

Если покупатель возвращает товар, именно продавец составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В документе нужно указать ставку не 20%, а 18%. А в корректировочных строках продавец указывает те товары, которые покупатель хочет вернуть.

Пример:

Компания в декабре 2018 года отпустила покупателю товары на сумму 120 000 рублей, в том числе 18 000 рублей НДС. Но в январе 2019 года покупатель решил вернуть часть покупок на сумму 60 000 рублей.

Компания-продавец должна составить счет-фактуру на 60 000 рублей. Бухгалтер должен там указать ставку НДС 18%, потому что товар продали в 2018 года по старой ставке.

Как учесть в договоре повышение ставки НДС с 18 на 20%?

Очевидно, что подготовиться к такой ситуации можно в оставшийся период 2018 года, когда вы будете заключать договоры, обязательства по которым собираетесь исполнять после 1 января. Безопасный и выгодный вариант, который защитит вас от убытков, — не указывать ставку НДС.

Поскольку она увеличивается на основании закона, который вступит в силу только с 1 января следующего года, при заключении договора в этом году нет формального основания указывать ставку 20%.

Вы можете прописать в договоре порядок формирования окончательной цены, то есть стоимость товаров без учета НДС + указание, что НДС будет предъявляться дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Это будет значить, что до 31 декабря ставка НДС составит 18%, а с 1 января — 20%.

Можно ли при повышении ставки НДС вносить изменения в договор на 2019 год, который уже заключен? Прежде всего — согласуйте условия с партнером.

Затем составьте дополнительное соглашение с изменениями по ставке НДС в 2019 году. Тут действует тот же принцип, что и с договорами.

Заключая в 2018 году дополнительное соглашение, конкретную ставку НДС лучше не указывать, а просто сослаться на установленную Налоговым кодексом.

Составляя дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2019, вы можете включить в него и другие условия. Это поможет избежать убытков.

Так, вы можете согласовать и обозначить досрочную поставку (без указания причины) — до момента изменения ставки НДС в 2019 году. Это будет выгодно для вас, потому что вы сможете применить ставку 18%.

Также, чтобы смягчить переход на НДС 20% для вашего постоянного покупателя, вы можете предложить ему скидку при отгрузке.

Если вы подписали такой договор, ничего страшного не произойдет. Такое указание не создает налоговых рисков. Эксперты отмечают, что в этом случае существует возможность признания сделки недействительной, но на практике эта вероятность нулевая.

Даже если при отгрузке с 2019 года НДС предъявляется по ставке 20 процентов, в переходный период — до 1 января — при получении аванса или предоплаты вам все равно нужно исчислять налог по ставке 18/118. При этом не имеет значения, какая ставка предусмотрена договором.

Новая ставка НДС 20 процентов должна указываться в кассовых чеках начиная с 1 января 2019 года. К нарушениям ФНС намерена относиться строго. Поэтому кассовую технику нужно привести в соответствие этому требованию как можно скорее. Что нужно делать — читайте в нашей статье >>

Источники:

  • Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/povyshenie-nds-s-1-yanvarya-2019-goda-kak-uchest-v-dokumentakh/

Типовые ситуации

Можно ли принять к вычету НДС при переходе товара с розничного склада на оптовый?

Последний раз обновлено:

Товары могут учитываться несколькими способами:

  • по покупным ценам:

    – по фактической себестоимости (непосредственно на счете 41);

    – по учетным ценам (с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»);

  • по продажным ценам (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

По покупным ценам товары учитывают организации оптовой торговли и производственные (неторговые) организации.

Организации, продающие товары в розницу, могут их учитывать как по фактической себестоимости, так и по продажным ценам.

Способ учета товаров должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Рассмотрим, как учитывать товары по фактической себестоимости (как учитывать товары по продажным ценам, смотрите счет 42 «Торговая наценка»; по учетным ценам – счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»).

Фактическая себестоимость товаров, приобретенных за плату, складывается из всех затрат по их покупке.

К таким затратам, в частности, относят:

  • суммы, уплаченные в соответствии с договором продавцу;
  • таможенные пошлины и невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с покупкой товаров;
  • расходы по подработке, подсортировке, доработке, улучшению технических характеристик товаров и по приведению их в товарный вид;
  • транспортно-заготовительные расходы.

К транспортно-заготовительным расходам, связанным с приобретением товаров, относят:

  • расходы по транспортировке и хранению товаров;
  • вознаграждения, уплаченные посредническим организациям, через которые приобретены материалы;
  • расходы по таре;
  • затраты на оплату работникам командировочных расходов, непосредственно связанных с покупкой и доставкой товаров;
  • расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском товаров;
  • расходы по погрузке товаров в транспортные средства, оплачиваемые сверх стоимости этих товаров;
  • недостачи и потери от порчи товаров в пути в пределах норм естественной убыли;
  • прочие расходы, связанные с приобретением товаров.

Суммы, уплаченные поставщику товаров, вы должны учесть по дебету счета 41 «Товары»:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 (76, …)

– отражены суммы, уплаченные поставщику;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76, …)

– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением товаров (на основании счета-фактуры поставщика);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

После оплаты товаров сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 (76, …) КРЕДИТ 51 (50, …)

– оплачены товары.

Особый порядок предусмотрен для учета транспортно-заготовительных расходов.

В бухгалтерском учете транспортно-заготовительные расходы вы можете учитывать двумя способами:

  • непосредственно на счете 41 «Товары» (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров);
  • на счете 44 «Расходы на продажу».

Обратите внимание: как следует из положений статьи 320 Налогового кодекса, в налоговом учете расходы на доставку товаров до склада организации (транспортные расходы) включают в стоимость товаров, если они включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора.

В противном случае транспортные расходы надо учитывать в составе издержек обращения (расходов на продажу).

Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, целесообразно все транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать на счете 44 «Расходы на продажу» (за исключением транспортных расходов, включенных в цену товаров по условиям договора; такие расходы нужно учесть непосредственно на счете 41 «Товары»).

Порядок учета транспортно-заготовительных расходов вы должны зафиксировать и в учетной политике для целей налогообложения.

Более подробно о том, как отразить в учете транспортно-заготовительные расходы организации, смотрите счет 44 «Расходы на продажу».

Организация может получить для покупки товаров кредит или заем. Согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» расходы по кредитам, полученным для оплаты товаров, включают в состав прочих расходов независимо от того, оприходованы они или фирма оплачивает их авансом.

При этом сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66 (67)

– проценты за пользование займом, полученным на приобретение товаров, включены в состав прочих расходов.

Для целей налогообложения проценты по любым заемным средствам включают во внереализационные расходы (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Пример. Как начислить проценты по банковскому кредиту

АО «Актив» получило банковский кредит в сумме 60 000 руб. Кредит был получен для покупки партии товаров. Согласно договору кредит предоставлен на 1 месяц под 40% годовых.

Стоимость партии товаров в ценах поставщика составила 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.).

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 50 000 руб. – оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2

– 2000 руб. (60 000 руб. × 40% : 12 мес. × 1 мес.) – начислены проценты по банковскому кредиту.

Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Поскольку отчетным периодом является месяц, проценты следует начислять помесячно. Соглашение о порядке уплаты процентов, закрепленное в договоре, на порядок начисления не влияет.

Проценты по долговым обязательствам учитываются в составе доходов (расходов) для целей налога на прибыль исходя из фактических ставок. Однако есть исключения. Во-первых, проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми, признаются исходя из фактической ставки с учетом положений о трансфертном ценообразовании.

Во-вторых, при операциях, в которых одной из сторон сделки является банк, проценты по ним должны рассчитываться в рамках специально установленных интервалов. Данные интервалы зависят от валюты долгового обязательства.

Если же используемая ставка не укладывается в установленные интервалы, проценты по операции должны рассчитываться на основе фактической ставки с учетом положений о трансфертном ценообразовании.

При приемке товаров, поступивших от поставщика, может быть обнаружена недостача как в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки, так и сверх предусмотренных величин.

Как учесть такие недостачи, смотрите счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» → ситуацию «Как учесть недостачи, выявленные при приемке ценностей, полученных от поставщика».

В ходе проведения инвентаризации материально-производственных запасов вы можете обнаружить неучтенные товары. Такие товары вы должны оприходовать.

Для этого сделайте проводку:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 91-1

– оприходованы неучтенные товары, выявленные при инвентаризации.

Списание товаров (при продаже, безвозмездной передаче и т. д.) отражайте по кредиту счета 41.

Продажа товаров в организациях как оптовой, так и розничной торговли учитывается на счете 90 «Продажи».

Порядок списания товаров, учтенных по покупным и по продажным ценам, различается.

Как списать товары, учтенные по продажным ценам, смотрите счет 42 «Торговая наценка».

Списание товаров, учтенных по покупным ценам, отражается следующим образом.

При переходе права собственности на проданные товары к покупателю сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи товаров, одновременно с отражением выручки вам следует списать себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг) в дебет субсчета 90-2:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– списана себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг).

По дебету субсчета 90-2 вы должны указать себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых учтен по кредиту субсчета 90-1.

Если товары облагаются НДС, начислите этот налог:

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС.

В конце месяца определите финансовый результат от продажи товаров:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи товаров

или:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от продажи товаров.

Пример. Как отразить продажу товара

Организация оптовой торговли АО «Плутон» продала за отчетный период товаров на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Учет товаров в АО «Плутон» ведется по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость товаров составила 46 000 руб.

Бухгалтер «Плутона» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 120 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 120 000 руб. – поступили денежные средства от покупателей;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 46 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 54 000 руб. (120 000 – 46 000 – 20 000) – определен финансовый результат от продажи товаров.

Подробнее о том, как учитывать продажу товаров, смотрите счет 90 «Продажи».

В договоре купли-продажи вы можете предусмотреть, что право собственности переходит к покупателю не в момент отгрузки товара, а позже (например, после того, как товар будет оплачен). Договор, в котором содержится такое условие, называют договором с особым порядком перехода права собственности.

В этом случае после передачи товаров покупателю сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– товары отгружены покупателю.

Такая же запись делается при передаче товаров посреднику для их продажи по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Подробнее смотрите счет 45 «Товары отгруженные».

Передача товаров в качестве вклада в уставный капитал другой организации для целей налогообложения реализацией не признается и, следовательно, НДС не облагается (п. 3 ст. 39 НК РФ).

При передаче товаров безвозмездно сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 41

– списаны товары, переданные безвозмездно.

При передаче товаров, облагаемых НДС, необходимо начислить этот налог проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по товарам, переданным безвозмездно.

Убыток от безвозмездной передачи товаров при налогообложении прибыли не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Товары могут быть использованы для собственных нужд организации (например, при проведении рекламных мероприятий и т. д.).

Порядок списания такого товара зависит от целей, на которые он был использован.

Использование товаров в рекламных целях отразите так:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 41

– списана себестоимость товаров, использованных в рекламных целях.

При использовании товара в основном или вспомогательном производстве (например, в качестве материала, необходимого для изготовления готовой продукции) сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 20 (23) КРЕДИТ 41

– товары переданы для нужд основного (вспомогательного) производства.

Источник: http://www.berator.ru/enc/ks/40/20/20/

Всё о кредитах
Добавить комментарий