НДС по импорту из Таможенного союза

Импорт товаров из ЕАЭС

НДС по импорту из Таможенного союза

Учёт импорта товаров из стран ЕАЭС отличается от учёта импорта из третьих стран. У бухгалтера возникают вопросы: нужно ли платить НДС? Какой использовать курс? Какую отчётность сдавать? …

В данной статье разберем все операции, с которыми может столкнуться бухгалтер при импорте товара с территории ЕАЭС.

ЧТО ТАКОЕ ИМПОРТ

Импорт – это ввоз товаров на территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Облагаемый импорт – это импорт, подлежащий декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или РК.

НДС ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРА

В соответствии с Налоговым кодексом, импорт товара с территории ЕАЭС подлежит обложению НДС по ставке 12%.

При импорте товара НДС платят плательщики и неплательщики НДС.

Оплата НДС — до 20 числа месяца, следующего за отчётным, но до сдачи налоговой отчётности по импорту.

Пример: Купили товар в России. В РК товар завезён в январе 2019 года. Оплатить НДС по импорту нужно до 20 февраля 2019 года.

Пример:

Завезли товар на сумму 5 680 000 тенге, нужно начислить НДС на импорт товара.

НДС = 5 680 000 * 12% = 681 600 тенге

Рассчитать НДС можно при помощи бесплатного мастер-сервиса «Расчёт НДС»:

Уплата НДС производится в УГД по месту регистрации ИП или ТОО, по реквизитам:

Импорт лекарственных средств, инвестиционного золота, банкнот и монет иностранной и национальной валют освобождены от НДС. Полный перечень импортированного товара, освобожденного от НДС, указан в ст. 451 Налогового кодекса.

ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ ИМПОРТЕ

При импорте товара с территории ЕАЭС нужно сдавать налоговую отчётность: ФНО 320.00 и Заявление о ввозе товара 328.00.

Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем).

В первую очередь нужно сдать Заявление о ввозе:

После получения Уведомления о принятии Заявления, нужно сдавать ФНО 320.00, потому что в декларации отражается регистрационный номер Заявления, указанный в уведомлении о принятии налоговой отчётности.

По импорту товара с ЕАЭС нужно сдавать статистическую отчетность «Отчёт о взаимной торговле» по форме 1-ТС. Срок сдачи – до 20 числа после отчетного периода.

Обратите внимание: не важно, в какой валюте заключен договор, отчёт заполняется в тенге: 

ВЫПИСКА ЭСФ

С 1 января 2019 года все ИП и ТОО при реализации импортированного товара обязанывыписыватьЭСФ.

Срок выписки счетов-фактур 15 календарных дней.

Так как при реализации импортированного товара в ЭСФ нужно заполнять регистрационный номер Заявления о ввозе товаров, срок выписки ЭСФ для импортёров продлён.

Импортеры могут выписыватьЭСФдо 20 числамесяца, следующего за налоговым периодом.   

Пример:

ТОО импортировало товар из стран ЕАЭС в январе 2019 года. Оплатить НДС и сдать отчетность по импорту нужно до 20 февраля 2019 года.

Продавать товар ТОО имеет право после перехода права собственности на товар, то есть законодательство не запрещает продавать товар до сдачи отчетности и уплаты НДС (поэтому и продлён срок выписки ЭСФ).

Обратите внимание на то, что срок выписки ЭСФ до 20 числа предусмотрен непосредственно для импортёров, а для последующих продавцов срок так и остаётся 15 календарных дней.

Таким образом, если вы продали товар 10 января, вы можете выписать ЭСФ до 20 февраля, но при реализации товара вашим покупателем (к примеру) 15 января, для него будет срок выписки ЭСФ – 30 января, при этом он не сможет корректно заполнить ЭСФ из-за отсутствия всех данных (номер строки, код ТН ВЭД, регистрационный номер заявления), поэтому рекомендуем не затягивать со сдачей отчетности и оплатой НДС.



ОТРАЖЕНИЕ В УЧЁТЕ

Бухгалтерский учёт

На практике импортные контракты заключаются в иностранной валюте.

Бухгалтерский учёт в Казахстане ведётся в тенге, поэтому при первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в тенге по текущему обменному курсу на дату операции.

По учёту операций с иностранной валютой нужно руководствоваться МСФО 21 «Влияние обменных курсов».

МСФО раскрывает два понятия: монетарные статьи и немонетарные статьи.

К монетарным статьям относятся – вознаграждения работникам, дивиденды, оплата за товар и другие, то есть когда мы имеем право получить или обязанность оплатить определенное количество денег.

В остальных случаях, когда такое право отсутствует – это будут немонетарные статьи.

На конец каждого отчетного периода монетарные статьи в иностранной валюте пересчитываются по курсу на отчетную дату.

Пример:

ТОО «А» заключило договор с ООО «Б» — резидент России. Контракт на сумму 1 млн рублей. Дата поставки товара 20 января 2019 года. Условия оплаты – предоплата.

ТОО «А» оплатило за товар 15 января 2019 года по курсу 5,63 тенге, в сумме 1 000 000 * 5,63 = 5 630 000 тенге

Так как оплата за товар произведена и ТОО «А» ждёт от ООО «Б» товар, а не деньги – это будет немонетарная статья и товар (по приходу) будет учитываться по курсу аванса

* если аванс состоит из нескольких платежей, то оприходование импортированных товаров нужно провести по усреднённому курсу.

Пример:

Оплатили за товар двумя платежами 800 000 рублей и 200 000 рублей:

800 000 * 5,40 = 4 320 000 тенге

200 000 * 5,63 = 1 126 000 тенге

Итого оплатили = 5 446 000 тенге, усреднённый курс будет 5 446 000 тенге / 1 000 000 рублей = 5,446 тенге

Как отразится в 1С (на что обратить особое внимание выделено красным):

Оплата:

Проводки по оплате:

Поступление ТМЦ:

Проводки по поступлении:

Пример:

ТОО «А» заключило договор с ООО «Б» — резидент России. Контракт на сумму 1 млн рублей. Дата поставки товара 21 января 2019 года. Условия оплаты – оплата 22 января.  

ТОО «А» получило товар 21 января 2019 года (курс в этот день 5,70 тенге), в сумме 1 000 000 * 5,70 = 5 700 000 тенге

Заплатили за товар 22 января по курсу 5,71 тенге, то есть оплатили 5 710 000 тенге.

Так как оплата товара произведена позже и ООО «Б» ждёт от ТОО «А» деньги, а не товар –это будет монетарнаястатья и на дату оплаты товара возникает курсовая разница:

5 710 000 – 5 700 000 = 10 000 тенге – «убыток» от курсовой разницы

Как отразится в 1С (на что обратить особое внимание выделено красным):

Поступление ТМЦ:

Проводки по поступлению:

Оплата товара:

Проводки по оплате:

Налоговый учёт

В целях КПН оборот по импорту учитывается по данным бухгалтерского учёта на основании МСФО (по курсу аванса или по дате перехода рисков и выгод).

Для исчисления НДС, оборот облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 442 Налогового кодекса.

НДС исчисляется по дате совершения оборота, соответствующей дате принятия на учет импортированного товара (наиболее поздняя из):

  • датапризнаниятоваров в бухгалтерскомучёте в соответствии с МСФО и Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;
  •  датаввоза товаров в РК.

Датой ввоза товаров на территорию РК является:

  • при перевозке товаров воздушными или морскими судамидата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории РК;
  • при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении дата пересечения Государственной границы РК (на основании талона о прохождении границы)
  • при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортомдата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (Перечень),
  •  при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачидата ввоза на пункт сдачи товаров;
  •  при пересылке товаров по международным почтовым отправлениямдата проставления почтового штемпеля на территории РК

ИП, которые не ведут бухгалтерский учёт, дату принятия на учёт определяют по дате накладной или акта приема-передачи товара.

Если есть документы от перевозчика, датой принятия на учет импортированных товаров будет дата передачи товаров перевозчиком покупателю.

Пример

Источник: https://uchet.kz/week/import-tovarov-iz-eaes/

Ввоз товаров из государств – членов Евразийского экономического союза: ошибки при исчислении НДС

НДС по импорту из Таможенного союза

Порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров из государств – членов ЕАЭС установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол), приведенном в приложении 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Договор)

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Таможенного союза (здесь и далее читай – ЕАЭС) взимание НДС осуществляют налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами, в т.ч. международными договорами, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза (п. 2 ст. 95 НК).

НДС при ввозе товаров из государств – членов ЕАЭС исчисляют и уплачивают ежемесячно без нарастающего итога за год.

Форма расчета суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, приведена в части II налоговой декларации (расчета) по НДС (далее – декларация), форма которой утверждена постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – постановление № 42). Порядок заполнения формы декларации изложен в гл. 2 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42.

Отметим, что в случаях допущения ошибок их исправление в бухгалтерском учете производят на основании гл. 4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80.

Ситуация 1. Хранение товара на территории России и ввоз его на территорию Беларуси

Белорусская организация приобрела товары на территории Российской Федерации и оставила их там на временное хранение у поставщика. Отдельно от стоимости приобретенных товаров были также оплачены услуги по хранению. Стоимость услуг по хранению была включена в налоговую базу при исчислении НДС при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь.

Суть нарушения

Стоимость услуг по хранению не следует включать в налоговую базу при исчислении НДС при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь.

Обоснование

Объектом обложения НДС признают ввоз товаров на территорию Республики Беларусь (подп. 1.2 п. 1 ст. 93 НК).

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляет налоговый орган государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, в т.ч. с учетом особенностей, предусмотренных подп. 13.1–13.5 п. 13 Протокола.

Для целей разд. IV Протокола собственником товаров признают лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом) (п. 13 Протокола).

Для целей уплаты НДС налоговую базу определяют на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары и услуги согласно условиям договора (п. 14 Протокола).

Налоговую базу, отражаемую в гр. 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, рассчитывают с учетом сумм расходов, предусмотренных в законодательстве Беларуси, регулирующем принципы определения цены в целях налогообложения (подп. «д» п.

 3 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющихся приложением 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009).

В настоящее время в законодательстве Республики Беларусь таких норм не содержится. Следовательно, белорусские организации определяют налоговую базу по ввезенным в условиях действия Таможенного союза товарам как цену сделки, подлежащую уплате поставщику за товары.

Таким образом, в налоговую базу при исчислении НДС не включают стоимость услуг по хранению, оказанных российским поставщиком товаров, в случае, если стоимость этих услуг не включена в цену сделки, подлежащую уплате поставщику за товары.

Следовательно, налоговую базу для исчисления НДС следует уменьшить на стоимость этих услуг по хранению, что приведет к уменьшению исчисленной суммы НДС.

Как исправить ошибку

На основании бухгалтерской справки-расчета организации необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 68
методом «красное сторно» отражается сумма НДС при ввозе товаров.

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 63 НК. Корректировке в сторону уменьшения подлежат показатели, отраженные в части II декларации.

Справочно: при обнаружении в декларации, поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести изменения и (или) дополнения в декларацию.

Декларацию с внесенными изменениями представляют в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносят изменения.

В отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых без нарастающего итога с начала налогового периода, соответствующие сведения о вносимых изменениях и (или) дополнениях отражают в декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором обнаружены неполнота сведений или ошибки (п. 8 ст. 63 НК).

Ситуация 2. Ввоз товаров из-за рубежа организацией, применяющей УСН без уплаты НДС

Белорусская организация, применяющая УСН без уплаты НДС, ввозит товары на территорию Республики Беларусь с территории Республики Казахстан. В связи с применением организацией УСН без уплаты НДС исчисление и уплата НДС при ввозе этих товаров не производились.

Суть нарушения

Организация необоснованно не исчислила и не уплатила НДС при ввозе товаров на территорию Беларуси из Казахстана.

Обоснование

Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь (подп. 3.1 п. 3 ст. 286 НК).

На основании этого белорусской организации, применяющей УСН без уплаты НДС, следует уплатить НДС при ввозе товаров из-за пределов Республики Беларусь, несмотря на то что она применяет УСН без уплаты НДС.

Как исправить ошибку

На основании бухгалтерской справкирасчета организации необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 68
– отражается исчисленная сумма НДС при ввозе товаров.

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 63 НК. В налоговый орган следует представить часть II декларации.

Меры ответственности

Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога влекут наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

Ситуация 3. Ввоз товаров из России, в стоимость которых включена сумма НДС

Организация ввезла из Российской Федерации товары, в стоимость которых включена поставщиком сумма НДС в размере 18 %. Организация не включила эту сумму НДС в состав налоговой базы для исчисления НДС при ввозе данных товаров.

Суть нарушения

Организация необоснованно не включила в налоговую базу сумму НДС, предъявленную российским поставщиком.

Обоснование

Для целей уплаты НДС налоговую базу определяют на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта) (п. 14 Протокола).

Поскольку стоимость приобретенных товаров включает сумму НДС, то налоговая база для исчисления НДС при ввозе этих товаров определяется с включением суммы НДС.

Как исправить ошибку

На основании бухгалтерской справки-расчета организации необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 68
– отражается сумма НДС, исчисленная от увеличения налоговой базы НДС на сумму НДС, предъявленную к оплате поставщиком товаров.

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 63 НК. Корректировке в сторону увеличения подлежат показатели, отраженные в части II декларации.

Меры ответственности

Меры ответственности такие же, как в ситуации 2.

Ситуация 4. Белорусская организация приобрела в собственность земельный участок на территории России

Белорусская организация – плательщик НДС приобретает в собственность земельный участок на территории Российской Федерации у российской организации – плательщика НДС. Белорусская организация уплатила НДС по этому участку.

Суть нарушения

Организации не следует уплачивать НДС в связи с отсутствием импорта.

Обоснование

Косвенными налогами облагаются только товары, ввезенные из России в Беларусь (п. 1 ст. 71 Договора) |*|.

* Новации, предусмотренные в 2015 г. в исчислении косвенных налогов при импорте товаров в рамках ЕАЭС, доступны для подписчиков электронного «ГБ»

Для обоснования вывода рассмотрим применяемые в Протоколе понятия:

– «импорт товаров» – ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС;

– «товар» – реализуемое или предназначенное для реализации любое движимое и недвижимое имущество;

– «недвижимое имущество» – в т.ч. земельные участки и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (п. 2 Протокола).

В рассматриваемой ситуации земельный участок не может быть вывезен с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь и соответственно не может быть ввезен на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, т.е. отсутствует импорт этой недвижимости.

Следовательно, покупатель не должен уплачивать НДС, как это происходит при импорте товаров в ЕАЭС, в связи с отсутствием импорта земельного участка.

Как исправить ошибку

На основании бухгалтерской справкирасчета организации необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 68
методом «красное сторно» отражается необоснованно уплаченная сумма НДС.

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 63 НК. Корректировке в сторону уменьшения подлежат показатели, отраженные в части II декларации.

Ситуация 5. Ввоз товаров из Казахстана, оплаченных третьим лицом

Организация ввозит товары на территорию Республики Беларусь из Республики Казахстан. Оплата за товары была произведена их продавцу третьим лицом, а не самим покупателем. На основании этого организация – получатель товаров не уплатила НДС при ввозе этих товаров.

Суть нарушения

Организация необоснованно не уплатила НДС по ввезенным товарам.

Обоснование

Для целей уплаты НДС налоговую базу определяют на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта) (п. 14 Протокола).

Исходя из изложенного по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории Республики Казахстан, плательщик должен исчислить НДС в общеустановленном порядке независимо от того, что оплата этих товаров была произведена их продавцу третьим лицом, а не самим покупателем.

На основании бухгалтерской справкирасчета организации необходимо сделать запись:

Д-т 18 – К-т 68
– отражается сумма НДС, исчисленная от стоимости приобретенных товаров.

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 63 НК. Корректировке в сторону увеличения подлежат показатели, отраженные в части II декларации.

Меры ответственности

Меры ответственности такие же, как в ситуации 2.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/vvoz-tovarov-iz-gosudarstv-chlenov-evraz

Оформление операций по импорту товаров из стран таможенного союза

НДС по импорту из Таможенного союза

17.04.2019

Для оформления операции по оприходованию импортных товаров и основных средств необходимо оформить документ «Поступление ТМЗ и услуг» с видом операции «Импорт».
В поле «Контрагент» указать иностранного поставщика, в карточке которого должна быть выбрана страна резидентства и заполнен номер налоговой регистрации при его наличии. Валюта документа «Поступление ТМЗ и услуг» зависит от валюты договора с контрагентом — поставщиком импортных товаров. Курс валюты проставляется из регистра сведений «Курсы валют» на дату оформления документа оприходования. В табличной части документа «Поступление ТМЗ и услуг» нужно подобрать номенклатурные позиции из справочника «Номенклатура», указать количество и цену в валюте. При проведении документа тенговый эквивалент будет пересчитан по курсу, который указан в документе «Поступление ТМЗ и услуг» по кнопке «Цены и валюта». По умолчанию курс взаиморасчетов по кнопке «Цены и валюта» устанавливается равным курсу, указанному в регистре сведений «Курсы валют» на дату оформления поступления. В соответствии с п.10 пп. 43 «Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) на 2012 год» счет-фактура полученный отражаться в конфигурации не должен. При оформлении импорта из стран Таможенного Союза, к которым относятся Российская Федерация, Казахстан и Республика Беларусь, в конфигурации используется справочник «Страны — участники таможенного союза». В классификаторе стран мира, у стран Россия и Беларусь должен стоять признак «Входит в Таможенный союз с РК», причем для Казахстана данный признак не требуется. Для исчисления суммы НДС при импорте из стран Таможенного союза необходимо на основании документа «Поступление ТМЗ и услуг» с видом операции «Импорт» оформить документ «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Реквизиты «Страна импорта» и «Вид налога НДС» будут заполнены автоматически в соответствии с указанной страной резидентства в карточке контрагента. Табличная часть будет заполнена данными документа основания. Для того чтобы в одном «Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» отразить начисление НДС по ряду поставок одного и того же поставщика, можно включить сведения из нескольких документов «Поступление ТМЗ и услуг» с помощью кнопки «Заполнить» — «Добавить из поступления». При вводе документа «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» на основании документа «Поступление ТМЗ и услуг» автоматически заполняются сведения табличной части, в соответствии с п.2.пп.12 «Правил заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Форма 328.00)» и ст.276-6 п.2. Налогового Кодекса РК. Сумма оборота по реализации, является базой для вычисления НДС. Оборот по реализации рассчитывается автоматически, исходя из сведений о сумме поступления в валюте и курса валюты поступления. В случае, если в облагаемую базу необходимо включить какие-либо дополнительные расходы, в соответствии со статьей 276-8 НК РК, то эти данные в тенговом выражении вносятся в графу «Сумма доп. расходов». Для автоматического распределения некоторой общей суммы доп. расходов по номенклатурным позициям можно воспользоваться сервисом «Распределить сумму по графе» обработки табличной части — кнопка «Изменить» в верхней командной панели. Корреспондирующий счет, для отражения начисленного НДС указывается на закладке «Счета учета». Необходимо учитывать, что корреспондирующий счет выполняет роль транзитного счета и будет использоваться так же при принятии к зачету НДС по импорту, уплаченного в бюджет. При проведении документа «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» сформируются проводки по начислению суммы НДС по импорту, причем начисление по счету 3130 отразится по виду НДС на товары Таможенного союза, ввозимые с территории РФ или НДС на товары Таможенного союза, ввозимые с территории РБ.
Выгрузка формы 328,00 в XML осуществляется в форме документа «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» по кнопке «Выгрузить в XML». На основании документа «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» есть возможность создать документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налога». При этом основная часть реквизитов будет заполнена данными документа основания. После оплаты суммы НДС по импорту в бюджет в соответствии с 276-16 п.1 и 34 главы Налогового Кодекса РК сумму НДС по импорту из стран Таможенного Союза можно отнести в зачет в пределах уплаченной суммы. Для этого необходимо на основании документа «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» сформировать документ «Регистрация прочих операций по приобретенным товарам в целях НДС» с видом операции «Регистрация оборота». Табличная часть документа на закладке «ТМЗ» будет заполнена данными из документа основания. На закладке «Счета учета расчетов» в строке «Счет учета расчетов с контрагентом» необходимо указать счет, который указывался в качестве транзитного при оформлении документа «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», поле «Счета учета расчетов по авансам» должно остаться незаполненным. При проведении документа сформируются проводки по принятию суммы НДС по импорту из стран Таможенного Союза в зачет, а также записи в регистр накопления «НДС к возмещению».

Для оформления операции по оприходованию импортных товаров и основных средств необходимо оформить документ «Поступление ТМЗ и услуг» с видом операции «Импорт».

В поле «Контрагент» указать иностранного поставщика, в карточке которого должна быть выбрана страна резидентства и заполнен номер налоговой регистрации при его наличии. Валюта документа «Поступление ТМЗ и услуг» зависит от валюты договора с контрагентом — поставщиком импортных товаров. Курс валюты проставляется из регистра сведений «Курсы валют» на дату оформления документа оприходования. В табличной части документа «Поступление ТМЗ и услуг» нужно подобрать номенклатурные позиции из справочника «Номенклатура», указать количество и цену в валюте. При проведении документа тенговый эквивалент будет пересчитан по курсу, который указан в документе «Поступление ТМЗ и услуг» по кнопке «Цены и валюта». По умолчанию курс взаиморасчетов по кнопке «Цены и валюта» устанавливается равным курсу, указанному в регистре сведений «Курсы валют» на дату оформления поступления. В соответствии с п.10 пп. 43 «Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) на 2012 год» счет-фактура полученный отражаться в конфигурации не должен. При оформлении поступления активов из стран, не входящих в Таможенный союз на основании документа «Поступление ТМЗ и услуг» с видом операции «Импорт» необходимо оформить документ «ГТД по импорту».
На закладке «Основные» указывается «Номер декларации (ГТД)», валюта взаиморасчетов, счета учета расчетов.
На закладке «Разделы ГТД» в графе «Таможенная стоимость (KZT)» отразится стоимость из документа «Поступление ТМЗ и услуг» в тенге. Графы «Сбор (KZT)», «Ставка пошлины» заполняются вручную в соответствии с ГТД, сумма НДС рассчитается автоматически по указанной ставке от таможенной стоимости. Для распределения суммы таможенной пошлины, сбора и начисленного НДС предназначена кнопка «Распределить», с помощью которой сумма НДС, таможенного сбора и таможенной пошлины распределяется пропорционально таможенной стоимости номенклатурных позиций.

В графе «Вид НДС» есть возможность выбора вида НДС равного «НДС», «НДС, уплачиваемый методом зачета» или «НДС с измененным сроком уплаты».

В графе «Вид поступления» необходимо указать соответствующий вид поступления из справочника «Виды поступления ТМЗ».

Заполнить данную графу можно вручную либо воспользовавшись кнопкой «Изменить» заполнить графу «Вид поступления» через обработку табличной части. Грузовая таможенная декларация может иметь несколько разделов, в которые группируются товары с одинаковым порядком расчета таможенных платежей. Информация по каждому разделу ГТД заполняется на отдельной закладке. Добавление и удаление разделов ГТД производится с помощью кнопки «Разделы ГТД» (добавить/удалить). В том случае, если в документе несколько разделов, то количество табличных частей будет соответствовать количеству разделов. По каждому разделу ГТД может быть введена своя сумма таможенной пошлины и НДС. Сумма таможенной пошлины вычисляется исходя из введенной таможенной стоимости товаров и ставки пошлины. После проведения документа сформируются проводки по увеличению себестоимости запасов на сумму таможенного сбора и таможенной пошлины.

Печатная форма грузовой таможенной декларации доступна по кнопке «Печать».

Источник: http://www.ors.kz/company/news/1990/

Контрагент из еаэс: особенности оформления и уплаты ндс

НДС по импорту из Таможенного союза

 АВТОР СТАТЬИ:

ведущий налоговый консультант консалтинговой группы «Такс Оптима»

Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия – это страны, входящие в Евразийский экономический союз (далее – ЕАЭС). И в отношении операций с контрагентами из данных стран действует особый порядок исчисления и уплаты НДС.

Этот порядок установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол).

Импорт из стран ЕАЭС Заключая договор на покупку товара из страны, входящей в ЕАЭС, в первую очередь необходимо иметь в виду, что уплатить НДС по данной операции придется российскому покупателю.

Причем уплачиваться налог будет не контрагенту в составе стоимости товара (как это происходит при внутрироссийских операциях), а непосредственно в бюджет. И неважно, на каком режиме налогообложения находится российский импортер. Обязанность по уплате НДС в данной ситуации возникает и у компаний, применяющих специальные режимы налогообложения (п.

13 Протокола). При импорте товаров из страны, входящей в ЕАЭС, сумму НДС, которую надлежит уплатить в бюджет, должен самостоятельно определить российский импортер. В этом заключается одно из отличий от прочего импорта, при котором сумму НДС рассчитывают таможенники. Поэтому крайне важно не ошибиться при расчете налога.

Большое значение при определении суммы НДС имеет дата принятия импортированных товаров к учету. Именно на эту дату и следует рассчитывать налоговую базу. Последняя определяется исходя из стоимости приобретенных товаров.

Если товар приобретается за иностранную валюту, то рублевая стоимость определяется путем пересчета стоимости в иностранной валюте на курс ЦБ РФ на дату принятия товаров к учету (п. 14 Протокола). Исчисленную налоговую базу умножаем на ставку НДС (10 или 18%) и определяем сумму налога, подлежащую уплате.

Уплатить НДС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

В этот же срок компания-импортер должна представить в ИФНС специальную декларацию по НДС, форма которой согласно пункту 20 Протокола должна быть установлена законодательством РФ или утверждена компетентным органом РФ. Обновленная форма декларации до сих пор не появилась.

Поэтому в настоящее время компаниям-импортерам не остается ничего другого, как применять старую форму декларации по косвенным налогам при импорте, утвержденную еще со времен действия Таможенного союза (приложение № 1 к приказу Минфина России от 07.07.2010 № 69н).

Документы на импорт Вместе со специальной декларацией по НДС положения раздела III Протокола обязывают импортера представить в ИФНС и ряд документов (п.

20 Протокола): – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; – банковскую выписку, подтверждающую факт уплаты НДС при импорте; – транспортные (товаросопроводительные) документы; – счет-фактуру от иностранного контрагента (если таковой имеется); – договор или контракт, на основании которого приобретаются импортные товары.

Если товар приобретается комиссионером, дополнительно необходимо представить и договор комиссии.

В настоящее время применяется форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденная Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов. С 1 января 2015 года предусмотрены два способа подачи такого заявления: 1) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде; 2) в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

Чиновники уточняют (письмо ФНС России от 01.07.

2015 № ЗН-4-17/11507@), что представление заявления вторым способом осуществляется через оператора электронного документооборота с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (КЭП).

По результатам проверки заявления незамедлительно формируется сообщение о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки.

Таким образом, если заявление в электронном виде импортер подписывает усиленной КЭП, он не должен представлять заявление еще и на бумаге. Также в этом случае нет необходимости обращаться в инспекцию для того, чтобы получить свои бумажные экземпляры заявления с проставленными отметками инспекции (для его последующего направления своему иностранному продавцу).

Вычет НДС
Если импортер применяет обычный режим налогообложения и не освобожден от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ), уплаченную при импорте из стран ЕАЭС сумму налога он может принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Вычет можно применять не ранее того квартала, в котором импортированные товары были приняты к учету и проставлена отметка (получено сообщение о проставлении отметки) на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенного налога. Причем заявить вычет теперь разрешено в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия их на учет (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ).

Определившись, в каком квартале он хочет отразить вычет, бухгалтер должен зарегистрировать соответствующие

документы в книге покупок за этот квартал. В графе 3 книги покупок нужно зарегистрировать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС. А в графе 7 книги покупок указать реквизиты платежных документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/editions/vesti/667954/6/

Ндс при импорте товаров из стран таможенного союза — audit-it.ru

НДС по импорту из Таможенного союза

Ю.В. Михайловская, аудитор

Журнал «Учет в торговле» № 11, ноябрь 2010 г.

Государства – участники Таможенного союза, в число которых входит и Россия, ратифицировали специальный протокол. Согласно ему, при импорте товаров с территорий стран-участниц налог на добавленную стоимость уплачивается по особым правилам. Отметим, что порядок уплаты налога разъяснили и финансисты в письме от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260.

Начисленный налог

Порядок расчета НДС при импорте товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза (республик Беларусь и Казахстан) регулируется: – соглашением от 25 января 2008 года, которое введено в действие решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 21 мая 2010 г. № 36 (далее – Соглашение);

– протоколом, ратифицированным Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (далее – Протокол).

Кто платит налог

При импорте товаров на территорию России из стран – участниц Таможенного союза налог взимается в стране импортера, то есть в России (ст. 3 Соглашения). Следовательно, при ввозе товаров из республик Беларусь и Казахстан у российских покупателей возникает обязанность исчислить и уплатить НДС.

Причем если при обычном импорте (ввозе товаров из других стран) налог платится на таможне, то в данной ситуации он перечисляется в бюджет через налоговую инспекцию (ст. 3 Соглашения, п. 1 ст. 2 Протокола).

Обратите внимание: «ввозной» налог обязаны платить все импортеры, в том числе: – применяющие специальные налоговые режимы («упрощенку» или «вмененку»); – получившие освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса РФ.

Основание – пункт 2 статьи 346.11, пункт 4 статьи 346.

26, пункт 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Исключение сделано лишь для тех, кто ввозит товары, освобожденные от налогообложения по статье 150 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260).

Порядок исчисления налога

Момент определения налоговой базы – это дата принятия ввезенных товаров на учет (п. 2 ст. 2 Протокола). То есть дата отражения поступивших товаров на одноименном счете 41. Налоговая база при импорте товаров из стран, входящих в Таможенный союз, – стоимость ввезенных товаров.

В пункте 2 статьи 2 Протокола сказано, что при ввозе товаров их стоимостью является цена сделки, указанная в контракте, которую фирма-импортер должна уплатить поставщику. Из этого можно сделать вывод, что сумма, фактически перечисленная поставщику, на величину налоговой базы не влияет.

Иными словами, сумму налога компания должна исчислить исходя из договорной стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на дату определения налоговой базы. То есть на дату принятия импортных товаров на учет. В зависимости от вида ввозимых товаров налог составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 2 Протокола, п. 5 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Причем ставка НДС на товары, импортируемые из стран – участниц Таможенного союза, не может превышать ставку налога, которая применяется к аналогичным товарам, произведенным в Российской Федерации. Основание – статья 3 Соглашения.

Пример 1.

В ноябре 2010 года оптовая компания ЗАО «Интер Шуз» импортировала в Россию из Республики Беларусь партию товаров (обуви). Стоимость партии по договору поставки – 44 000 долл. США.

11 ноября фирма приняла товары на учет, а 17 ноября оплатила их. Предположим, что курс доллара на даты совершения операций составляет: – 11 ноября – 31 руб. за долл. США; – 17 ноября – 30 руб. за долл. США.

Бухгалтер фирмы записал:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 1 364 000 руб. (44 000 USD х 31 руб/USD) – приняты на учет товары;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52

– 1 320 000 руб. (44 000 USD х 30 руб/USD) – оплачены товары поставщику;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91

– 44 000 руб. (1 364 000 – 1 320 000) – отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 19

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 245 520 руб. (1 364 000 руб. х 18 %) – начислен «ввозной» НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 51

– 245 520 руб. – перечислен «ввозной» НДС в бюджет.

Сроки перечисления налога и сдачи декларации

«Ввозной» налог нужно перечислить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были приняты на учет. Основание – пункт 7 статьи 2 Протокола. В этот же срок импортер должен составить и сдать в налоговую инспекцию специальную декларацию (п. 8 ст. 2 Протокола).

Обратите внимание: если компания импортирует товары из стран – участниц Таможенного союза, но не платит (несвоевременно платит) НДС или не сдает (сдает с нарушениями) налоговые декларации, то инспекция вправе принудительно взыскать налог.

Кроме того, фирме могут быть начислены пени и штрафы в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 9 ст. 2 Протокола).

Импорт нужно подтвердить

Вместе со специальной декларацией по косвенным налогам в инспекцию следует представить пакет документов, подтверждающих импорт товаров из стран – участниц Таможенного союза, в частности: – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде; – выписку банка, подтверждающую уплату налога в бюджет; – транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров в Россию (по формам, установленным в соответствующих государствах); – счета-фактуры на отгрузку товаров (если их оформление предусмотрено законодательством государств – членов Таможенного союза); – договор (контракт), на основании которого товар ввозится в Россию. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 2 Протокола. После того как компания-импортер сдаст в инспекцию пакет необходимых документов, ИФНС обязана их проверить и подтвердить факт уплаты «ввозного» налога в течение 10 рабочих дней. Для этого инспекторы проставляют соответствующие отметки на заявлении.

Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 13 августа 2010 г. № ШС-37-2/9030@.

Налог можно принять к вычету

Действительно, сумму уплаченного «ввозного» налога можно принять к вычету, но для этого должны быть выполнены общие условия зачета налога: – товары куплены для операций, облагаемых НДС (для перепродажи); – товары приняты на учет, что подтверждается документально.

Есть еще ряд дополнительных требований. Обратимся к пункту 11 статьи 2 Протокола и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Из этих норм следует, что принять «ввозной» налог к вычету фирма вправе, если в дополнение к общим требованиям соблюдаются еще и такие условия: – сумма налога перечислена в бюджет и отражена в специальной декларации по косвенным налогам; – факт уплаты налога подтвержден соответствующими документами.

Бумаги, подтверждающие факт уплаты налога, – это платежное поручение, выписка банка и заявление о ввозе товаров с отметкой налоговой инспекции.

Реквизиты заявления о ввозе и платежного поручения на перечисление налога необходимо зафиксировать в книге покупок. Зачесть налог, уплаченный при ввозе товаров из стран Таможенного союза, импортер вправе не ранее того налогового периода, в котором все перечисленные условия будут выполнены.

Пример 2.

Оптовая компания ввозит обувь с территории Республики Беларусь. Фирма импортировала партию товаров стоимостью 1 500 000 руб. Сумма «ввозного» НДС равна 270 000 руб. (1 500 000 руб. × 18%).

Вариант 1. Товары приняты на учет (отражены на счете 41) 20 августа 2010 года.

Налог в бюджет импортер перечислил 20 сентября. В этот же день он представил в инспекцию специальную декларацию по косвенным налогам и пакет необходимых документов.

Инспекторы проставили соответствующие отметки на заявлении о ввозе товаров. В сентябре бухгалтер зарегистрировал заявление о ввозе и платежное поручение на перечисление налога в книге покупок. Следовательно, сумму «ввозного» налога (270 000 руб.) фирма вправе принять к вычету в сентябре 2010 года.

20 октября компания подала общую декларацию по НДС за III квартал, в которой в разделе 3 по строке 190 (где отражаются вычеты «ввозного» налога по импорту из Республики Беларусь) была указана сумма 270 000 руб.

Вариант 2. Товары приняты на учет 20 сентября.

Налог в бюджет импортер перечислил 20 октября 2010 года. В этот же день он представил в инспекцию специальную декларацию, пакет необходимых документов и общую декларацию по НДС за III квартал. Соответственно заявление о ввозе (с отметками инспекторов) и «платежку» на уплату налога зарегистрировали в книге покупок в октябре.

Таким образом, сумму «ввозного» налога фирма может принять к вычету только в октябре 2010 года. Эта сумма (270 000 руб.) будет отражена в общей декларации по НДС за IV квартал.

А как быть, если импортер применяет спецрежим?

Если импортер применяет упрощенную систему налогообложения или считается плательщиком «вмененного» налога, то принять уплаченный «ввозной» налог к вычету он не может. Дело в том, что право на зачет налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога. А компании на спецрежимах таковыми не являются.

Фирма на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» может включить сумму этого налога в состав налоговых затрат: – либо на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.

16 Налогового кодекса РФ (суммы НДС по оплаченным приобретенным товарам, стоимость которых включается в состав расходов); – либо в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России).

А вот при «упрощенке» с объектом «доходы» уплаченный «ввозной» НДС в налоговом учете не отражается.

В бухгалтерском учете сумму «импортного» налога включают в стоимость приобретенных товаров.

Важно запомнить

При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза «ввозной» налог исчисляется и уплачивается в особом порядке.

Его отражают в специальной декларации по косвенным налогам, которую сдают в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет.

Вместе с декларацией представляют пакет подтверждающих документов. Уплаченный «ввозной» налог можно зачесть и отразить в составе налоговых вычетов в общей декларации по НДС.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/272279.html

Всё о кредитах
Добавить комментарий