Нужно ли оплачивать НДС при погашении договора займа автомобилем?

Содержание
  1. Перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета при строительстве (приобретении) жилья
  2. О последствиях беспроцентного займа —
  3. И «плюшка» сотруднику, и гарантия работодателю — как грамотно оформить займ
  4. Что нужно знать нанимателю
  5. Все по одной теме Налог на добавленную стоимость — 2018 Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»
  6. 1. Плательщики НДС
  7. 1.1. Организации
  8. 1.2. Филиалы и представительства
  9. 1.3. Простые товарищества
  10. 1.4. Индивидуальные предприниматели
  11. 2. Налогообложение товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретаемых у нерезидентов
  12. 2.1. Определение места реализации
  13. Денежный заем погашен имуществом: как отразить в учете зачет обязательств?
  14. Займ сотруднику
  15. Какие бывают займы?
  16. В каких случаях Наниматель может выдавать займ сотруднику?
  17. Получает ли Наниматель выгоду при предоставлении займа сотрудникам?
  18. В чём выгода сотрудника при получении займа от компании?
  19. Как выдать займ сотруднику?
  20. Как документально оформить возможность компании выдавать займы?  
  21. Как сотрудник может вернуть займ?
  22. Какие налоги возникают при выдаче займа в денежной форме?

Перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета при строительстве (приобретении) жилья

Нужно ли оплачивать НДС при погашении договора займа автомобилем?

справка (ее копия) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающая, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа. Справка выдается по форме, установленной приложением 14 к постановлению Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 27.12.2010 № 28 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 27 октября 2010 года № 552»;

выписка (либо ее копия) из решения общего собрания членов организации застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи, состоящего на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в состав жилищно-строительного кооператива — при строительстве квартир в составе жилищно-строительного кооператива;

копия договора о строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, а при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива без заключения договора на строительство — справки (ее копии) о стоимости строительства квартиры, выдаваемой такими кооперативами;

решение (его копия) местного исполнительного и распорядительного органа либо иного государственного органа, другой организации, принявших плательщика или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с осуществленной реконструкцией одноквартирного жилого дома или квартиры — в случае осуществления реконструкции одноквартирного жилого дома или квартиры;

копия договора строительного подряда на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры — в случае осуществления реконструкции одноквартирного жилого дома или квартиры;

копии документов, подтверждающих регистрацию права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру, договора купли-продажи одноквартирного жилого дома или квартиры, — при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры;

документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг);

копия кредитного договора — при получении плательщиком в банках кредитов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на приобретение жилищных облигаций;

копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома, — при строительстве одноквартирного жилого дома;

копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) — при строительстве одноквартирного жилого дома.

При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество (если таковое имеется), место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица;

документы, подтверждающие фактическое погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), уплату паевых взносов;

копия договора займа — при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;

копии свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о заключении брака, о расторжении брака, решения суда — при получении имущественного налогового вычета членами семьи;

документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры;

копия договора, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций;

документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение жилищных облигаций;

копия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры;

копия акта приемки-передачи предмета лизинга — при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;

документы, подтверждающие фактическую оплату лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, с указанием в них суммы оплаты части стоимости предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры;

документы, подтверждающие получение дохода.

Справочно:документы, подтверждающие фактическую оплату расходов на строительство и (или) приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры, погашение (возврат) кредитов банков, займов (включая проценты по ним), должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов.

В случае, если документы на оплату не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.

В случае утери физическим лицом, заполняющим налоговую декларацию, документов на оплату вышеуказанных расходов налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/perechen-dok-podtverjdauschih-pravo-na-imusch-socvichet/

О последствиях беспроцентного займа —

Нужно ли оплачивать НДС при погашении договора займа автомобилем?

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Шпилевая и Елена Королева рассказывают, влечет ли заключение между юридическими лицами беспроцентного договора займа какие-либо юридические и налоговые последствия.

Правомерно ли заключение между юридическими невзаимозависимыми лицами беспроцентного договора займа? Какие могут быть юридические и налоговые последствия в данном случае?

Отношения по договору займа регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.

Пункт 1 ст. 807 ГК РФ устанавливает, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующим в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо — в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Из приведенных норм следует, что размер процентов по договору займа регулируется условиями договора. При этом ГК РФ не устанавливает каких-либо ограничений по их размеру, равно как и не содержит запрета на заключение между юридическими лицами беспроцентного договора займа.

Однако заем между юридическими лицами признается беспроцентным только при условии, что это прямо предусмотрено договором.

В случае если стороны не включили в текст договора условие о беспроцентности денежного займа, но и не определили размер процентов, то такой договор беспроцентным не считается, а размер процентов определяется равным ставке рефинансирования, действующей на день уплаты основного долга по договору займа.

Отметим также, что правило п. 4 ст.

575 ГК РФ, согласно которому в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, к беспроцентным договорам займа неприменимо, поскольку отсутствие начисления процентов по возмездному договору, каким является договор займа, не приводит к передаче одной стороной договора другой его стороне вещи в собственность либо имущественного права или к освобождению этой другой стороны от имущественной обязанности перед кем-либо, а следовательно, не влечет возникновения отношений по договору дарения (ст. 572 ГК РФ). Такой же позиции придерживаются и суды (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 11.03.2010 N КГ-А40/397-10).

В отношении исчисления налога на прибыль и НДС необходимо отметить следующее.

Статьей 247 НК РФ установлено, что объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Под доходами в целях этой главы НК РФ понимаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также внереализационные доходы, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Согласно пп. 10 п. 1 ст.

251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Соответственно, п. 12 ст.

270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен.

Источник: https://www.kommersant.ru/doc/2311276

И «плюшка» сотруднику, и гарантия работодателю — как грамотно оформить займ

Нужно ли оплачивать НДС при погашении договора займа автомобилем?
Фото с сайта отдых-кавказ.

рф

Предоставление сотрудникам займов может сыграть вам на руку дважды — повысит вашу конкурентоспособность как работодателя и станет эффективным инструментом для удержания ценных кадров.

На что нужно обратить внимание при оформлении таких займов — рассказала начальник отдела заработной платы бухгалтерского сервиса «Делай Свое Дело» Алеся Третьякевич.

— На собеседованиях специалисты, знающие себе цену, часто интересуются, какие еще «плюшки» может предложить компания, кроме стандартного соцпакета.

Алеся Третьякевич
Начальник отдела заработной платы бухгалтерского сервиса «Делай Свое Дело», соавтор выпусков «Шпаргалки руководителя»

Под социальным пакетом понимают все не предусмотренные законодательством бонусы, которые наниматели предлагают сотрудникам, чтобы повысить привлекательность компании как работодателя. Это может быть: оплата питания, занятия спортом, обучение за счет компании, премии к праздникам и т.п.

Но иногда помимо стандартного набора бонусов все чаще можно услышать и такой — предоставление займов сотрудникам.

В большинстве случаев займы воспринимаются как дополнительный плюс в пользу работодателя, в то время как наниматели используют их для удержания сотрудников на рабочем месте.

Поэтому, если у компании есть свободные денежные средства и желание удержать ценные кадры, договор займа может быть отличным (взаимовыгодным) инструментом. В этой статье я расскажу о том, как грамотно выдать займ сотруднику.

Что нужно знать нанимателю

Чтобы оформить займ правильно, работодателю нужно знать следующее:

1. Займы сотрудникам могут быть двух видов:

  • Беспроцентные: сотрудник вернет только ту сумму, которую взял у нанимателя, и не выплачивает по ней ничего сверху (никаких процентов)
  • Процентные: сотрудник вернет сумму, которую занял у нанимателя, а также выплатит проценты за пользование средствами.

2. Чаще всего наниматели выдают займы на:

  • Строительство (покупку) жилья
  • Покупку автомобиля
  • Оплату обучения
  • Покупку бытовой техники
  • Лечение/оздоровление
  • Другое (в списке приведены наиболее распространенные примеры, то есть это не значит, что займ не может быть выдан под любую другую потребность человека).

Фото с сайта popmech.ru

3. Сотрудникам выгодно получать займ от компании. Такие займы — это всегда более гибкие условия по сравнению с банками (срок займа, порядок возврата, оценка дохода сотрудника и т.п.). Более того — ставки по процентам ниже, чем в банках, или вовсе отсутствуют.

4. Наниматель и сам получает выгоду. И вот какую:

  • Как я уже говорила, у нанимателя появляется инструмент, с помощью которого можно удержать сотрудника в компании. В некотором роде это дополнительная страховка стабильности в кадрах. Например. Сотрудник обратился к нанимателю с просьбой предоставить ему беспроцентный займ на покупку авто сроком на 2 года. Наниматель согласился на беспроцентный займ с условием, что в случае увольнения сотрудника оставшийся долг по займу должен быть возвращен не позднее дня увольнения. Также были согласованы штрафные санкции за нарушение условий договора. Условия приняли все стороны, договор займа был заключен. В итоге сотрудник приобрел авто дешевле, чем сделал бы это, взяв кредит в банке, а наниматель снизил риск незапланированного увольнения сотрудника.
  • Что касается денежной выгоды: если наниматель предоставляет займ под проценты, то получает выгоду в сумме уплаченных сотрудником процентов за пользование средствами.

Стоит иметь в виду, что предоставление займов сотрудникам никак не помогает экономить на налогах:)

5. Какие налоги возникают при выдаче займа в денежной форме. НДС на выдачу денежного займа работнику не начисляется. Прибыль по займу (процент, который сотрудник выплачивает компании по договору) включается во внереализационные доходы и облагается налогом на прибыль. Деньги, которые были перечислены работнику как займ, затратами для налога на прибыль не являются.

ФСЗН и Белгосстрах при выдаче займов работнику не начисляются. Подоходный налог при выдаче займа работнику организация обязана уплатить. Он рассчитывается так:

Подоходный налог с займа = сумма займа х 13%. Подоходный налог уплачивает организация за счет своих средств не позднее дня, следующего за днем выдачи займа. В дальнейшем по мере возврата займа работником сумма налога возвращается пропорционально погашенной задолженности. Возврат идет за счет общей суммы налога, начисленной организацией к оплате в бюджет в текущем месяце.

Разберем это на примере:

Источник: https://probusiness.io/law/6463-i-plyushka-sotrudniku-igarantiya-rabotodatelyu-kak-gramotno-oformit-zaym.html

Все по одной теме Налог на добавленную стоимость — 2018 Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Нужно ли оплачивать НДС при погашении договора займа автомобилем?

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость изложен в главе 12 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Тематическая подборка «Налог на добавленную стоимость — 2018» представляет собой перечень размещенных в АПС «Бизнес-Инфо» аналитических материалов и разъяснений налоговых органов по данному налогу. Подборка поможет вам вникнуть во все изменения в законодательстве, значительно сократив время на их изучение, а также разобраться в вопросах по исчислению и уплате НДС.

СправочноПоложения главы 12 НК, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость, применяются:• по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), а также в отношении договоров найма жилого помещения и безвозмездного пользования;• комитентами и (или) доверителями, а также консигнантами и иными аналогичными лицами;• комиссионерами и (или) поверенными, а также консигнаторами и иными аналогичными лицами.Для целей главы 12 НК к товарам не относятся деньги и имущественные права (п.3 ст.93 НК).

1. Плательщики НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных ст.91 НК;

• доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

• физические лица, на которых в соответствии с НК, Законом Республики Беларусь от 10.01.

2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее — Закон № 129-З), таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

1.1. Организации

Под организациями понимаются:

• юридические лица Республики Беларусь;

• иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) (ст.13 НК).

Дополнительно по теме:

Особенности уплаты налогов и сборов иностранной организацией в бюджет Республики Беларусь при возникновении соответствующих объектов налогообложения.

1.2. Филиалы и представительства

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия.

Филиал — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Обратите внимание!Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п.3 ст.51 Гражданского кодекса Республики Беларусь).Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.13 НК).
СправочноПодробнее см. тематическую подборку «Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, имеющих филиалы — 2018».

Дополнительно по теме:

Услуги внутри юридического лица: налоговый и бухгалтерский учет.

Передача вычетов по налогу на добавленную стоимость внутри юридического лица.

Филиал юридического лица (отдельный счет, отдельный баланс) оказывает услуги по демонстрации фильмов и освобождается от НДС согласно подпункту 1.7 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Разрешение на право осуществления демонстрации фильмов выдано на юридическое лицо, а также вся аппаратура находится на балансе юридического лица. Влияет ли данное обстоятельство на применение филиалом норм подпункта 1.

7 пункта 1 статьи 94 НК при освобождении от налога на добавленную стоимость?

1.3. Простые товарищества

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества (п.4 ст.13 НК).

Дополнительно по теме:

Простое товарищество (совместная деятельность): налоговый и бухгалтерский учет.

Организация заключила договор совместной деятельности с индивидуальным предпринимателем. В рамках этого договора стороны договорились совместными усилиями построить здание.

Правильно ли поступил управляющий участник, отразив плату за право заключения договора аренды земли в бухгалтерском учете совместной деятельности в качестве нематериального актива? Увеличивает ли стоимость строительства амортизация, начисленная по такому активу?

1.4. Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном ст.

176 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее — Нацбанк) по отношению к евро на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. Они признаются плательщиками в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения, облагаемых в общем порядке.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и налог при упрощенной системе налогообложения (ст.91 НК).

Дополнительно по теме:

Надо ли исчислять НДС при приобретении услуг у иностранных индивидуальных предпринимателей?

По услугам транспортной экспедиции на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступило от заказчиков 43 350 евро, в том числе 38 730 евро для возмещения перевозчикам. Доход индивидуального предпринимателя составил 4 620 евро. Признается ли индивидуальный предприниматель в данной ситуации плательщиком НДС?

2. Налогообложение товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретаемых у нерезидентов

Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями установлены в ст.92 НК.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 НК).

2.1. Определение места реализации

Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается, и не транспортируется покупателю (получателю, указанному покупателем) и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на территории Республики Беларусь (часть первая ст.32 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если (п.1 ст.33 НК):

1) работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

Настоящее положение применяется и в отношении сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) и внаем недвижимого имущества, услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества, а также непосредственно связанных с недвижимым имуществом инжиниринговых, дизайнерских услуг, услуг авторского и технического надзора за строительством;

2) работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства;

3) услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, обучения (образования), за исключением услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования;

4) покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

В случае если покупатель работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности — иностранная организация, а потребитель — ее филиал или представительство, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь;

5) покупателем (приобретателем) услуг в электронной форме является физическое лицо, отвечающее критериям, определенным п.4 ст.33 НК;

6) деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь, и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь, и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются (передаются) имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК.

Настоящее положение применяется, в частности, в отношении услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа, аренды (финансовой аренды (лизинга)) транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем.

Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг (ст.33 НК).

Дополнительно по теме:

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=153264

Денежный заем погашен имуществом: как отразить в учете зачет обязательств?

Нужно ли оплачивать НДС при погашении договора займа автомобилем?

* Информация об обращении взыскания на заложенное имущество в досудебном порядке доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Из письма в редакцию:

«Наша организация по договору краткосрочного беспроцентного займа получила денежные средства в размере 150 000 000 руб.

В обеспечение исполнения обязательства по возврату займа заключен договор залога, по которому займодавцу (залогодержателю) были предоставлены в залог автомобиль и товары оценочной стоимостью 120 000 000 руб. и 30 000 000 руб. соответственно.

По истечении установленного срока денежные средства по причине финансовых трудностей мы не возвратили. Выставленные организацией-займодавцем требования по возврату займа признаны нами в полном объеме.

В связи с невозможностью удовлетворения требований займодавца заложенное имущество будет реализовано залогодержателю по оценочной стоимости. Первоначальная стоимость реализуемого автомобиля составляет 182 000 000 руб., сумма накопленной амортизации – 45 000 000 руб. (автомобиль не переоценивался), учетная стоимость товаров – 22 000 000 руб.

Какие правовые основы нам как залогодателю следует учесть при проведении такой сделки?

Как правильно отразить операции по выбытию имущества в бухгалтерском и налоговом учете?

Галина Викторовна, бухгалтер»

Можно договориться с кредитором о приобретении заложенного имущества и зачесть требования, обеспеченные залогом

Проведение такой сделки законно, если соблюсти нормы гражданского законодательства. Коротко изложу суть исполнения обязательств применительно к Вашей ситуации.

Исполнение обязательства, в т.ч. по договору займа, можно обеспечить залогом.

В этом случае кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами залогодателя (п. 1 ст. 310, п. 1 ст. 315 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Предметом залога может быть всякое имущество, в т.ч. вещи. Здесь есть исключения, но в рассматриваемой ситуации они не имеют значения (п. 1 ст. 317 ГК). Таким образом, предоставление займодавцу в залог автомобиля и товаров в обеспечение исполнения обязательства по возврату займа не противоречит нормам гражданского законодательства.

Залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, если иное не предусмотрено договором. Именно поэтому на стадии заключения договора очень важно оценивать возможные риски уплаты дополнительных расходов.

Справочно: в объем требований можно включить, в частности, проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением, расходы залогодержателя на содержание заложенной вещи и расходы по взысканию (ст. 318 ГК).

Если должник не исполнит или ненадлежащим образом исполнит обеспеченные залогом обязательства, на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено взыскание, в т.ч. по решению суда (п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК).

Однако залогодержатель может договориться на основании соглашения с залогодателем о приобретении заложенного имущества и зачесть в счет покупной цены свои требования, обеспеченные залогом. К такому соглашению применяют правила о договоре купли-продажи (п. 21 ст. 331 ГК).

НДС исчисляют при реализации заложенного имущества

При выдаче залога реализации как таковой не происходит и объект обложения НДС не возникает (п. 1 ст. 31, подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Это объясняется следующим:

– право собственности на предмет залога сохраняется за залогодателем независимо от того, передается заложенное имущество залогодержателю или нет (п. 2 ст. 316 ГК);

– для целей налогообложения реализацией товаров признают отчуждение товара одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары или формы соответствующих сделок.

А вот когда происходит реализация предмета залога, включая его передачу залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства, объект обложения НДС возникает. В таком случае нужно исчислить НДС на момент фактической реализации (подп. 1.1.4 п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 100 НК).

Справочно: моментом фактической реализации |*| при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю признают день передачи предмета залога залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства (п. 14 ст. 100 НК).

* Информация об определении момента фактической реализации для целей исчисления НДС доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Определенные расходы залогодатель может отнести на затраты при исчислении налога на прибыль

Стоимость имущества, переданного в качестве залога, не учитывают при налогообложении прибыли (подп. 1.15 п. 1 ст. 131 НК). Однако некоторые расходы залогодатель может отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Это, в частности:

– расходы, произведенные по договору залога, такие как оценка, страхование предмета залога;

– оплата услуг нотариуса по государственной регистрации договора залога (если предметом залога является имущество, подлежащее регистрации) (п. 1 ст. 130 НК).

Бухгалтерский учет

Обратите внимание на 2 момента:

1) при выдаче залога имущество, которое передают в качестве гарантии исполнения обязательств, продолжает находиться на балансе залогодателя. При этом оно не признается у него расходом (п. 4 Инструкции  по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; далее – Инструкция № 102);

2) реализацию предмета залога отражают в бухгалтерском учете залогодателя в порядке, установленном для учета реализации соответствующего вида имущества (товары, запасы, инвестиционные активы и т.д.): на счетах 90 или 91.

Справочно: выручку (доходы) от реализации предметов залога отражают так:

– по товарам и готовой продукции – на субсчете 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» в составе доходов по текущей деятельности;

– по запасам (за исключением готовой продукции и товаров) – на субсчете 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»;

– по инвестиционным активам или финансовым вложениям – на субсчете 91-1 «Прочие доходы» в качестве доходов от инвестиционной деятельности.

В нашем случае предметом залога являются автомобиль и товары. Поэтому организация должна отразить выручку от реализации указанного имущества в составе доходов по текущей деятельности и учесть ее на субсчете 90-1 (пп. 6,  22 Инструкции №102).

В таблице показано, как будут отражены в бухгалтерском учете данные операции.

Справочно: стоимость имущества, предо­ставленного в залог при получении займа, учитывают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств выданные», аналитический учет на котором нужно вести по каждому выданному обеспечению.

По мере погашения обязательств по договору займа учтенные таким образом суммы обеспечений списывают с этого счета (п. 87 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.

2011 № 50).

Надеюсь, я помогла Вам своими разъяснениями.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/denezhnyi-zaem-pogashen-imushchestvom-ka

Займ сотруднику

Нужно ли оплачивать НДС при погашении договора займа автомобилем?

На собеседовании при приёме на работу кандидат может спросить “Какой социальный пакет предлагает ваша компания?”Как правило, под социальным пакетом понимают все не предусмотренные законодательством “плюшки”, которые Наниматели предлагают сотрудникам с целью повышения привлекательности компании как работодателя. Это может быть: оплата питания, занятий спортом, курсов, премии к праздникам и т.п. 

Помимо стандартного набора бонусов все чаще можно услышать и такой — предоставление займов сотрудникам. Т.е. сегодня займы сотрудникам многие воспринимают как дополнительный бонус, предоставляемый Нанимателем.

И это так. Для сотрудника займ — это поощрение. Для Нанимателя это еще и возможность удержать сотрудников на рабочем месте.

В этой статье я расскажу, как выдать и вернуть займ сотруднику и как правильно это оформить.

Какие бывают займы?

  • Беспроцентные: сотрудник вернет только ту сумму, которую взял у Нанимателя.
  • Процентные: сотрудник вернет сумму, которую занял у Нанимателя + проценты за пользование деньгами. 

В каких случаях Наниматель может выдавать займ сотруднику?

На практике займы сотрудникам выдают на:

  • строительство (покупку) жилья,
  • покупку автомобиля,
  • оплату обучения,
  • покупку бытовой техники,
  • лечение/оздоровление,
  • другое*.

* в списке приведены наиболее распространенные примеры.

Получает ли Наниматель выгоду при предоставлении займа сотрудникам?

Да. И больший вес имеет не денежная выгода, а то, что у Нанимателя появляется инструмент, с помощью которого можно “удержать” сотрудника в компании. 

Т.е. в некотором роде это дополнительная страховка стабильности в кадрах. 

Пример: сотрудник обратился к Нанимателю с просьбой предоставить ему беспроцентный займ на покупку авто сроком на 2 года. Наниматель согласился на беспроцентный займ с условием того, что в случае увольнения сотрудника оставшийся долг по займу должен быть возвращен не позднее дня увольнения.

Также были согласованы штрафные санкции за нарушение условий договора. Условия приняли все стороны, договор займа был заключен. В итоге сотрудник приобрел авто, а Наниматель снизил риск незапланированного увольнения сотрудника.

  Что касается денежной выгоды: если Наниматель предоставляет займ под проценты, то получает выгоду в сумме уплаченных сотрудником процентов за пользование деньгами.

Предоставление займов сотрудникам никак не помогает экономить на налогах 🙂 

В чём выгода сотрудника при получении займа от компании?

  1. Более гибкие условия предоставления займов по сравнению с банками (срок займа, порядок возврата, оценка дохода сотрудника и т.п.).
  2. Ставки по процентам ниже или вовсе отсутствуют.

Как выдать займ сотруднику?

  • заявление от сотрудника в произвольной форме с просьбой выдать займ,
  • договор займа,
  • приказ о предоставлении займа сотруднику. 
  1. Выдать займ сотруднику одним из способов:

  • наличными деньгами из кассы организации; 

Документы: расходный кассовый ордер (далее — РКО), если идет выдача 1 работнику или платежная ведомость + РКО, если Наниматель выдает займ нескольким работникам.

  • в безналичной форме — путем перечисления на карт-счет работника или указанной работником организации. Пример: при выдаче займа на покупку жилья Наниматель может перечислять деньги сразу организации-застройщику.

Что надо обязательно прописать в договоре займа, чтобы не возникло недопонимания:

  1. Сумму займа

  2. Вид займа: процентный или беспроцентный

На территории РБ займ можно выдавать работнику-резиденту только в бел. рублях. Но сумма займа может быть привязана к валюте. 

  1. Срок займа и порядок (график) возврата. 

  2. Порядок возврата займа в случае увольнения сотрудника.

  3. Куда (кому) должен быть перечислен займ, если денежные средства переводятся не сотруднику, а например, Застройщику.

  4. Иные особые условия. Например, если сотрудник не отработал положенные ему 3 года, применяются штрафы. 

Как документально оформить возможность компании выдавать займы?  

Если у Вас небольшая компания, обычно достаточно устно рассказать сотрудникам о такой возможности. А выдачу займа оформить заявлением, договором, приказом (как описано выше).

Если у Вас крупная компания, возможность и порядок предоставления займов можно предусмотреть в локальных нормативно-правовых актах компании.

Например: “Положение о порядке предоставления и возврате займов” или “Коллективный договор с сотрудниками”. Наличие этих документов не обязательно.

Как сотрудник может вернуть займ?

Вариант 1. Сотрудник сам перечисляет деньги на счёт компании.

Вариант 2. Сотрудник вносит наличные в кассу организации в счёт погашения займа.

Вариант 3. Компания ежемесячно удерживает из зарплаты сотрудника платежи по займу.

ВАЖНО! Для применения 3 варианта нужны дополнительные документы: 

заявление + приказ (сотрудник должен написать заявление в произвольной форме с просьбой удерживать у него из ЗП суммы по займу, а Наниматель должен издать приказ об удержании из ЗП).

Какие налоги возникают при выдаче займа в денежной форме?

НДС — на выдачу денежного займа работнику НДС не начисляется.

Налог на прибыль — проценты по договору займа, причитающиеся Нанимателю, включаются во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль. Деньги, которые были перечислены работнику как займ, затратами для налога на прибыль не являются.

ФСЗН и Белгосстрах при выдаче займов работнику не начисляются.

Подоходный налог — при выдаче займа работнику организация обязана уплатить подоходный налог. Он рассчитывается так:

Подоходный налог с займа = Сумма займа * 13%. 

Подоходный налог уплачивает организация за счет своих средств не позднее дня, следующего за днем выдачи займа. В дальнейшем по мере возврата займа работником сумма налога возвращается пропорционально погашенной задолженности. Возврат идет за счет общей суммы налога, начисленной организацией к оплате в бюджет в текущем месяце. 

Разберем на примере: 

Источник: https://dsvd.by/zhurnal/stati/zaim

Всё о кредитах
Добавить комментарий